6-НДФЛ: нюансы заполнения

Для печати|Все cтатьи

19.08.2016 | НДФЛ | 0Оставить комментарий

Федеральная налоговая служба продолжает «серию публикаций» о заполнении формы 6-НДФЛ. Чиновники напоминают, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на каждую отчетную дату (на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Следовательно, все их рекомендации будут полезны в любом отчетном периоде.

Последние разъяснения касаются, в частности, следующих вопросов: что, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем; когда следует удерживать НДФЛ; как заполнить форму, если сотрудник получал вычеты и т. д.

По «переходящему» налогу «уточненку» по 6-НДФЛ не сдают

Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т. д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» расчета
6-НДФЛ за период, к которому относится зарплата, проставляется «0». При этом не нужно представлять уточненный расчет за тот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@.

Дата удержания и перечисления налога с зарплаты

В письме от 30.05.2016 №БС-4-11/9532@ налоговики настоятельно рекомендуют учитывать позицию Минфина России, изложенную в письме от 27.10.2015 № 03-04-07/61550, при определении дат исчисления, удержания и перечисления в бюджет сумм НДФЛ с доходов сотрудников в виде оплаты труда.

Позиция Минфина состоит в следующем: так как доход в виде оплаты труда не может считаться полученным
до истечения месяца, то до этого момента НДФЛ с зарплаты не может быть исчислен и удержан.

Удерживать НДФЛ с зарплаты следует один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц – в последний день месяца или в следующем месяце.

Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДФЛ

Отпускные в 6-НДФЛ: последний день месяца – выходной

В письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ФНС России разъяснила, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ
за первый квартал 2016 года по доходам в виде январских отпускных.

Строка 100: для отпускных датой фактического получения является дата их выплаты, в том числе перечисления
на банковский счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349).

Строка 110: с доходов в виде опускных начисленную сумму НДФЛ удерживают при их фактической выплате
(п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

Строка 120: с дохода в виде отпускных суммы НДФЛ полагается перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то при заполнении строки 120 применяется правило пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе срока с выходного или нерабочего праздничного дня на следующий за ним рабочий день. То есть по январским отпускным в строке 120 следует указать дату 01.02.2016.

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если сотрудник получал вычеты

В письме от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@ чиновники ответили на несколько вопросов налогового агента. Первый – о заполнении строки 020 раздела 1 и строки 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ по доходу в виде зарплаты за март 2016 года с предоставлением имущественного вычета за февраль 2016 года. Поясним на числах.

В марте 2016 года сотруднику начислен оклад 100 000 рублей и предоставлен имущественный вычет за февраль 2016 года в сумме 100 000 рублей.

Тогда в форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года следует указать:

в строке 020 – 100 000 рублей;
по строке 130 – 100 000 рублей.

Второй вопрос касался заполнения разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года по доходу в виде зарплаты
за февраль 2016 года с предоставлением стандартного вычета за январь 2016 года. Поясним на примере.

ПРИМЕР

За февраль 2016 года сотруднику начислен оклад 10 000 рублей и предоставлен стандартный вычет в размере 1400 рублей за январь 2016 года. НДФЛ за февраль составляет 1118 рублей (10 000 × 13% – 1400 × 13%).

В этом случае, поясняется в ответе, в форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года следует указать:

– по строке 020 – 10 000 руб.;
– по строке 030 – 1400 руб.;
– по строке 040 – 1118 руб.;
– по строке 070 – 1118 руб.;
– по строке 100 – 29.02.2016;
– по строкам 110 и 120 – соответствующие даты;
– по строке 130 – 10 000 руб.;
– по строке 140 – 1118 руб.

Как заполнить форму 6-НДФЛ по иностранцу на патенте

В письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@ ФНС России сообщила, как заполнять форму 6-НДФЛ по доходам в виде зарплаты иностранного сотрудника, работающего на патенте, когда сумма НДФЛ с зарплаты уменьшена на сумму фиксированных авансовых платежей.

Напомним: иностранные граждане, прибывшие в РФ в порядке, не требующем получения визы и достигшие возраста восемнадцати лет, могут работать по найму в РФ только на основании патента (п. п. 1, 5 ст. 13.3 Федерального закона
от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). Особенности исчисления НДФЛ с зарплаты таких работников прописаны в статье 227.1 Налогового кодекса РФ. Эти особенности распространяются, в том числе, на иностранцев, которые работают по найму в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Такие иностранцы вносят фиксированный авансовый платеж по НДФЛ до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (п. п. 1, 4 ст. 227.1 НК РФ). А затем работодатели, исполняя обязанности налогового агента по НДФЛ, уменьшают общую сумму налога с доходов иностранцев на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

В форме 6-НДФЛ показатели такой операции формируют следующие данные:

по строке 020 (сумма зарплаты иностранного работника);
по строке 040 (сумма НДФЛ с зарплаты иностранца на патенте);
по строке 050 (зачтенные фиксированные авансовые платежи иностранного работника);
по строке 100 (последний день месяца, за который начислена зарплата);
по строке 110 – 00.00.0000, если фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ с зарплаты иностранца;
по строке 120 – 00.00.0000, если фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ с зарплаты иностранца;
по строке 130 (сумма полученной иностранцем зарплаты без вычитания НДФЛ на дату, указанную в строке 100);
по строке 140 – 0 если фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ с зарплаты.

Редакция «ПБ»

Практическая бухгалтерия

Данная статья опубликована в закрытом разделе портала «Практическая бухгалтерия». Конкретные бухгалтерские вопросы с примерами решений и экспертными мнениями - максимум полезной и нужной информации на одном портале.
Получите доступ >>