Что не учитывать в доходах при УСН, чтобы не переплачивать налог?

Поставщик вернул аванс

К сожалению, таких возвратов в последнее время немало. Фирмы закрываются, договоры расторгаются. Как быть с возвращенными авансами?

Доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная  налогоплательщиком (п. 1 ст. 41 НК РФ).

Это связано с тем, что перечисленный поставщику аванс упрощенец вправе признать в расходах только после получения товаров (работы, услуги) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если поставка не состоялась, и поставщик возвратил аванс, то в случае включения поступившей суммы в доходы получатся  дублирование в налоговой базе одной и той же суммы.

Таким образом, при возврате аванса дохода у компании не возникает, и полученные суммы в доходах не учитываются.

Ошибочный платеж

При УСН датой получения доходов является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу – кассовый метод. Он установлен пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ.

В случае, если вы от своего покупателя получили на расчетный счет сумму большую, чем положено, и намерены излишек вернуть, не учитывать в доходах лишние деньги можно только в случае, если их поступление и возврат произошли в одном периоде.

Финансовая помощь от учредителя

Нередки случаи и получения финансовой помощи от учредителей. Поступившие суммы упрощенец может не учитывать в доходах, но только если они соответствуют требованиям статьи 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Вексельные расчеты

Если покупатель приобрел у вас  товар и оплатил его собственным векселем, важно не ошибиться с моментом отражения дохода при  УСН. Здесь тоже имеется опасность завысить базу.

По общему правилу при вексельных расчетах продавец должен отразить доход (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):

• на дату оплаты векселя, то есть в день поступления денег либо от векселедателя, либо от другого обязанного по векселю лица;
• на дату передачи векселя по индоссаменту третьему лицу.

Возврат суммы пожертвования

Пожертвование – это дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ).

Если пожертвование происходит в пользу организации, например, НКО, в договоре пожертвования, как правило, обозначается цель, с которой происходит передача денег или имущества (п. 3 ст. 582 ГК РФ).

Если стоимость покупки оказалась меньше суммы пожертвования, и получатель неистраченные деньги возвратил - что делать с таким возвратом?

Сами расходы в виде пожертвования при УСН не учитываются. Таких расходов в перечне расходов, включаемых в базу по УСН-налогу, содержащемся в статье 346.16 НК РФ, нет.

Поэтому при возврате части пожертвования у жертвователя не возникает экономической выгоды. В доходах возвращенную сумму пожертвования учитывать не нужно (см., например, письмо Минфина от 2 октября 2015 г. № 03-03-06/4/56581).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Бератор Источник материала

Tweet

13476 просмотров Обсудить на форуме

Подпишись на рассылку