Почему нужно подавать уведомления по имущественным налогам: разъяснения ФНС

Общее правило работы в условиях ЕНС

При работе в условиях ЕНС и ЕНП нужно помнить общее правило.

Для налогов, входящих в ЕНП, установлены единые сроки:

• уплата – 28 число;
• подача уведомления о начисленных к уплате налогах – 25 число месяца уплаты.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество полностью подпадает под это правило. Если это налог за налоговый период (год), то декларация по объектам с налоговой базой среднегодовая стоимость подается позднее установленного срока уплаты, а по кадастровым объектам не подается.

Поэтому уведомление по годовому налогу на имущество нужно заполнять в отношении недвижимости, являющейся объектами налогообложения, независимо от способа определения налоговой базы.

Подавать уведомление о начисленных налогах нужно не позднее 25 числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных).

По налогу на имущество декларация сдается позднее, чем уплачивается налог, - не позднее 25 марта 2023 года. Поэтому по налогу, подлежащему уплате по сроку 28 февраля, нужно подавать уведомление.

Это касается и уплаты налога за 2022 год. Уведомление нужно подать не позднее 27 февраля, а заплатить налог нужно 28 февраля 2023 года.

Исключение только одно, и на это обратила внимание ФНС в письме от 1 марта 2023 г. № БС-4-21/2346@.

Если за налоговый период 2022 года налог на имущество организаций уплачен до 28 февраля 2023 года, и ранее организацией в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, в которой содержатся сведения об объектах налогообложения за 2022 год, уведомление об исчисленной сумме налога на имущество за период, указанный в налоговой декларации, по объектам, указанным в этой налоговой декларации, представлять не нужно.

Причем независимо от подачи налоговой декларации: до или после ее представления. Поскольку в соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ уведомление об исчисленных налогах подается в налоговую в том числе, если обязанность по представлению декларации НК РФ не установлена.

Уведомления об уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций

Также нужно иметь в виду, и на это тоже обратили внимание налоговики, что российские организации не представляют в течение налогового периода квартальные расчеты по налогу на имущество, причем независимо от налоговой базы (п. 1, 6 ст. 386 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом - отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ). Значит, не позднее 25 числа этого месяца нужно подавать уведомление о начисленных авансах.

Другие имущественные налоги

По транспортному и земельному налогам декларации вообще не сдаются, и квартальные расчеты тоже.

А сроки уплаты установлены единые для всех регионов. С 1 января 2023 года срок уплаты – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В своем письме ФНС рассмотрела ситуацию с уплатой транспортного налога за год.

Организация в 2022 году уплатила авансовые платежи по транспортному налогу за 1 - 3 кварталы 2022 года. В 2023 году осталось доплатить оставшуюся сумму налога за налоговый период 2022 года. В уведомлении, которое нужно подать в срок до 25 февраля 2023 года, нужно указать только эту сумму.

Налоговики разъяснили: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Если фирма не платит авансы, в уведомлении по годовому налогу нужно указать всю сумму подлежащего уплате за налоговый период.

Эти выводы можно применять ко всем имущественным налогам, потому они и приведены в одном письме.

Какие нестандартные ситуации рассмотрены ФНС

Разъяснена одна нестандартная ситуация по транспортному налогу. Если фирма решила досрочно в первом квартале 2023 года внести все авансовые платежи по транспортному налогу за все отчетные периоды (1 - 3 кварталы) 2023 года, можно в отношении этих сумм представить только одно уведомление.

А на примере земельного налога налоговики разъяснили, как заполнять уведомление в случае, когда организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи за 1 - 3 кварталы 2022 года, а перерасчет и уплата этих авансовых платежей после перерасчета произведены в 2023 году.

В этом случае нужно пользоваться Порядком заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, который утвержден приказом ФНС России от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@.

В случае заполнения уведомления после перерасчета авансовых платежей по налогам за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года нужно указать:

• в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» сумму авансовых платежей за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года (одной суммой);
• в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается код «34/03»;
• в поле «Отчетный (календарный) год» уведомления указывается «2022».

Как исправлять ошибки в уведомлении

Дарим 3 месяца доступа при подключении к бератору

Ведите бухгалтерию спокойно. Экономьте время. Не переживайте о проверках. Читайте только нужное для работы.

Подписаться на бератор

Подпишись на рассылку