Доходы на УСН при работе с маркетплейсами

Когда учитывать доходы

Маркетплейс - это посредник, он выступает как агент и за вознаграждение организует продажу товаров, рекламирует товары продавца, принимает деньги от покупателей, перечисляет деньги продавцу и т. п. Используя маркетплейс, продавец передает свой товар на его склад на хранение.

Доходы от реализации по посредническим договорам продавец учитывает на дату, когда поступили деньги от посредника.

Объяснение простое. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Поэтому датой получения доходов, полученных в рамках агентского договора, у принципала, применяющего УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу принципала (см. письмо Минфина от 3 апреля 2020 г. № 03-11-11/26872).

В каких суммах учитывать доходы

Продавец-упрощенец должен включать в УСН-базу всю сумму выручки, поступившую от конечного покупателя, а не только ту сумму, которую ему в итоге перевел маркетплейс. По договору он может удержать из нее свою комиссию.

Об этом говорится в письме ФНС от 5 мая 2023 г. № СД-4-3/5762@: упрощенцы не могут уменьшать полученные доходы на сумму агентского вознаграждения, а также на сумму неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров.

В этом же письме отмечено, что это касается продавцов на УСН как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы».

Разница только в том, что первые могут учесть агентское вознаграждение в расходах, а вторые – нет.

Точную стоимость реализованных товаров и сумму комиссии посредник указывает в отчете о продажах.

 Пример. Как учесть доход на УСН при продажах через маркетплейс

	 Компания на УСН продает товары через маркетплейс. По договору вознаграждение посредника — 10% от выручки, которое он удерживает из денег, полученных от покупателей за товары.

	 За 31 января маркетплейс реализовал товары на сумму 200 000 руб. и прислал компании отчет о продажах.

	 На счет компании 1 февраля поступила выручка от продажи товаров за минусом вознаграждения посредника – 180 000 руб. (200 000 руб. – 200 000 руб. × 10%).

	 Доходы от реализации в сумме 200 000 руб. компании нужно учесть 1 февраля.

	 А в КУДиР нужно отразить всю стоимость проданных товаров — 200 000 руб.

Как отражать расходы

Если фирма-упрощенец применяет объект «доходы минус расходы», при торговле через маркетплейс она может учитывать расходы:

• покупную стоимость товаров списывают после того, как оплатили товары поставщику и реализовали их покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). То есть, если задолженность перед поставщиком погашена, и получен отчет от маркетплейса, стоимость товаров можно списать, не дожидаясь поступления выручки от маркетплейса;
• сумму вознаграждения маркетплейса можно учесть на основании отчета о продажах. Либо, если по договору вознаграждение маркетплейсу перечисляет продавец (а не удерживает сам маркетплейс), на дату перечисления (подп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• расходы на ГСМ при перевозке товаров своим транспортом списывают сразу после оплаты (подп. 5 и 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• транспортные расходы за услуги перевозки товаров на склад маркетплейса с привлечением транспортной компании можно учесть после их оплаты, не дожидаясь реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку