Как и в каком отчете 6-НДФЛ нужно отражать премию за 2023 год?

Сразу отметим, что в отчет 6-НДФЛ должны попасть все премии, с которых вы удержали НДФЛ. Напомним, что премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д.

Почему важна дата выплаты премии

Дата получения дохода работника важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет. Премия – это доход, поэтому дата ее выплаты важна.

Так, датой получения дохода в премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

То есть в день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.

Перечислить НДФЛ с премии нужно в следующие сроки:

• налог, удержанный с 1-го по 22-е число, – до 28-го числа того же месяца;

• налог, удержанный с 23-го по последнее число месяца, – до 5-го числа следующего месяца.

Дата выплаты премии еще важна, так как от нее зависит, в какой отчет 6-НДФЛ попадает выплаченная премия.

Если премия за 2023 год выплачена в январе 2024 года, ее нужно включить в отчет 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года. Не важно за какой период она начислена.

Или, например, премию за декабрь выдали в январе, этот полученный доход и НДФЛ тоже попадут в 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

Премия в отчете 6-НДФЛ в 2024 году

С отчета за первый квартал 2024 года отчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме. Новая форма 6-НДФЛ направлена приказом от 19 сентября 2023 г. N ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Выплаченная премия попадет в два раздела 6-НДФЛ соответствующего отчетного периода:

• в разделе 1 – это сумма НДФЛ, которую работодатель удержал с премии и должен перечислить в бюджет;

• в разделе 2 – сумма выплаченного дохода в виде премии, а также рассчитанный и удержанный НДФЛ.

Как отражать премию в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в 2024 году

В Разделе 1 «Сведения об обязательствах налогового агента» должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.

Поэтому при выплате премии в разделе 1 нужно отразить такие суммы:

• строка 020 – налог, подлежащий перечислению нарастающим итогом с начала текущего года;

• строки 021 - 026 – налог, подлежащий перечислению к определенному сроку.

Первый срок перечисления НДФЛ

Второй строк перечисления НДФЛ

Третий срок перечисления НДФЛ

Четвертый срок перечисления НДФЛ

Пятый срок перечисления НДФЛ

Шестой срок перечисления НДФЛ

Как отражать премию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в 2024 году

В Разделе 2 отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Значит, в раздел 2 попадает сумма премии, а также величина рассчитанного и удержанного налога.

Обратите внимание, премию нужно отражать в отчете за тот период, когда ее фактически выплатили.

В разделе 2 премию нужно отразить в следующих строках:

• 120 – сумма начисленной премии;

• 131 – налоговая база по НДФЛ;

• 140 – сумма исчисленного НДФЛ;

• 160 – сумма удержанного НДФЛ;

• 161 – 166 – сумма налога по сроку удержания.

Построчное заполнения раздела 2 (Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ) читайте в бераторе

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку