Кто должен подать уточненку при предоставлении скидки

Для печати|Все cтатьи

14.10.2024 | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

Скидку на товары продавец и покупатель учитывают по-разному и с разными последствиями.

Кто должен подать уточненку при предоставлении скидки

Почему покупателю нужна уточненная декларация

Порядок учета скидки у покупателя, применяющего метод начисления по налогу на прибыль, зависит от того, уменьшает она стоимость поставленных товаров или нет.

То есть могут быть два варианта:

если скидка не уменьшает стоимость товаров, то ее можно учесть в составе внереализационных доходов, как имущество, полученное безвозмездно;
если же скидка предоставляется путем уменьшения стоимости товара, то она не учитывается в составе доходов.

Во втором случае покупатель должен отразить приобретенный товар в налоговом учете по цене с учетом предоставленной скидки.

А это значит, что в учет нужно внести исправления.

Покупателю нужно действовать так же, как и при выявлении ошибок в налоговой базе по налогу на прибыль, поскольку изменение цены приобретенных в прошлом периоде товаров (работ, услуг) искажает базу за соответствующий период.

Покупателю нужно скорректировать стоимость покупки, то есть уменьшить расходы. Как следствие: за период, когда расходы были учтены для налогообложения, ему придется подавать уточненную декларацию.

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Доплата налога и подача уточненной декларации

Как оформить исправление ошибки в налоговой базе

Почему продавец не должен корректировать выручку

А вот продавец на методе начисления уточненную декларацию подавать не должен.

По Налоговому кодексу выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары. По Гражданскому кодексу исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Продавец в составе доходов учитывает сумму, полученную от покупателя. Если по договору предоставляется покупателю скидка на товары , то это и будет сумма с учетом скидки (см. письмо Минфина от 31 марта 2022 г. № 03-04-06/26346).

Если скидка предоставляется уже после продажи товаров, когда покупатель выполнит определенные условия, корректировать выручку все равно не придется.

Предоставленную покупателю скидку нужно включить в состав внереализационных расходов (п. 19.1 ст. 265 НК РФ). В Налоговом кодексе не сказано, когда именно это нужно сделать. Поэтому скидку можно отнести на расходы в том отчетном периоде, когда стала известна ее сумма.