Суд разрешил не платить НДС с бесплатных обедов

Минфин неоднократно высказывался, что обеды должны облагаться НДС, поскольку это безвозмездная передача товаров (безвозмездное выполнение работ, оказание услуг), которая приравнивается я к реализации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Безвозмездные операции признаются облагаемым НДС объектом (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Без начисления НДС компания может предоставлять питание своим сотрудникам, только если организует бесплатное питание персонала без персонификации – то есть по принципу «шведского стола» (письмо Минфина от 27 января 2020 г. № 03-07-11/4421).

Судебная практика по этому вопросу не в пользу налоговиков. Суды не признают бесплатное питание безвозмездно реализацией, опираясь на следующие аргументы (постановление АС Центрального округа от 5 июня 2019 года № Ф10-5077/2018):

1. Предоставление бесплатного питания являлось одним из условий коллективного договора, подписанного с сотрудниками. Обеды предоставляются с целью создания для работников наиболее удобных условий труда.
2. Бесплатное питание предусмотрено Положением об оплате труда работников.
3. Бесплатные обеды получают исключительно сотрудники.
4. Компания имеет договор на оказание услуг по организации питания со специализированными предприятиями.
5. Цель реализовать услуги по организации питания сотрудников отсутствовала.
6. Экономическую выгоду в денежной или в натуральной форме фирма не получала.

При таких условиях обеспечение работников питанием не является безвозмездной передачей услуг и не облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Эти же аргументы привела компания общепита в недавнем судебном споре и выиграла (постановление АС Центрального округа от 04.03.2024 № А36-1861/2023).

Организация общепита обеспечивала работников бесплатными обедами, которые поставлялись по договору об оказании услуги питания. Пункт о предоставлении бесплатного писания был включен в Правила внутреннего трудового распорядка.

Обеды выдавали только работникам по электронным картам.

Стоимость обеда признавали доходом в натуральной форме, с которого удерживали НДФЛ, на него начисляли взносы.

Все эти аргументы суд посчитал весомыми и отказал ИФНС в доначислении НДС со стоимости бесплатного питания. Еще судьи указали налоговикам, что компания не получала экономической выгоды, а организация питания связана с производственной деятельностью.

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Оплата питания сотрудников

Специфика труда

Персонификация

Ставка НДС при безвозмездной передаче

Подпишись на рассылку