Оборудование включили в перечень необлагаемого НДС «задним числом»: как быть с налогом?

Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 24.01.2024 № 03-07-08/5189.

Ввоз товаров на территорию РФ признается объектом налогообложения НДС по подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС, установлен ст. 150 НК РФ.

Не подлежит налогообложению НДС ввоз на территорию РФ технологического оборудования и комплектующих, аналоги которого не производятся в стране, по перечню, утверждаемому Правительством в постановлении 30.04.2009 № 372.

Право на освобождение от НДС при ввозе оборудования из-за рубежа возникает, если в редакции Перечня, действующей на момент регистрации декларации на ввоз, указан код ТН ВЭД ЕАЭС этого оборудования.

Если на момент регистрации декларации ввозимого оборудования, его нет в Перечне для освобождения от НДС, у импортера нет оснований для освобождения от налога. НДС должен быть исчислен и уплачен в полном объеме до выпуска оборудования с таможни.

Следовательно, и оснований для возврата НДС нет.

Но, есть исключение! Вернуть НДС можно, если ввезенное оборудование включено в Перечень уже после его выпуска с таможни, и Перечень имеет ретроспективное применение.

Согласно статье 66 ТК ЕАЭС излишне уплаченными или излишне взысканными налогами являются платежи, которые превышают размер, установленный к уплате в соответствии с ТК ЕАЭС и (или) законодательством государств-членов.

Возврат (зачет) излишне уплаченных налогов осуществляется таможней при условии внесения изменений в сведения об исчисленных налогах, заявленные в декларации на товары.

Перечень документов, на основании которых выявляется факт переплаты определен ч. 1 ст. 67 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Кроме того, не забывайте, НДС, уплаченный при ввозе товаров, в том числе оборудования, на территорию РФ для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС.

После принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Подпишись на рассылку