Как заполнять отчет о контролируемых сделках
Основным признаком контролируемой сделки является взаимозависимость контрагентов, где ключевым элементом является возможность влияния контрагентов на результаты и действия друг друга.
Следует отметить случаи, когда возникает потенциал аффилированности, который используется для определения контролируемых сделок:
- У компании или гражданина имеется доля в компании, объем которой позволяет владельцу влиять на решения по контролируемым операциям.
- Физлицо обладает должностными полномочиями и имеет возможность руководить функционированием организации.
- Физлица являются родственниками.
По субъектному содержанию контролируемые операции классифицируются:
- Сделки взаимозависимых резидентов РФ.
- Сделки, которые являются приравненными к сделкам с взаимозависимыми лицами.
- Сделки с взаимозависимыми нерезидентами РФ.
Кто сдает уведомление о контролируемых сделках
В соответствии с письмом ФНС от 24.04.2015 № ЕД-4-13/7083 и постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2014 по делу № А05-3448/2014, уведомление о контролируемых сделках должны подавать юридические и физические лица, совершившие контролируемые сделки в отчетном периоде. Каждая из сторон контролируемой сделки обязана предоставить отчет.
Исключение составляет ситуация, в которой контролируемой сделку признает только один из ее участников. Например, когда одна организация безвозмездно передает имущество взаимозависимой компании. В таком случае уведомление подает только та компания, которая получает имущество, а вот организация, которая передает имущество – отчитываться не должна, поскольку согласно п. 13 ст. 105.3, п. 16 ст. 270 НК РФ, расходы по безвозмездной сделке в расчет налога на прибыль она не включает.
Еще по теме:
Как ФНС определяет зависимых лиц
В какой срок и куда подаются уведомления о контролируемых сделках
Согласно установленным правилам п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 105.16 НК РФ, отчитаться по контролируемым сделкам необходимо не позднее 20 мая года, следующего за годом совершения сделки. Если же дата сдачи отчетности выпадает на выходной день, то подать уведомление нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за выходным.
Поданные уведомления проходят проверку соответствующими специалистами налоговых органов в соответствии с правилами, установленными п. 6 ст. 6.1, п. 2 и 5, ст. 105.16 НК РФ. Уведомления следует представлять в налоговые инспекции по местонахождению юридических лиц или месту жительства индивидуальных предпринимателей. Крупные налогоплательщики обязаны подавать уведомления в межрайонные или межрегиональные налоговые инспекции, где они находятся на учете.
Заполнение бланка уведомления о контролируемых сделках
Уведомление составляется по форме, которая утверждена приказом ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249. Отчитаться можно как в электронном виде, так и на бумажном. Это не зависит от численности сотрудников предприятия, в соответствии с п. 2 ст. 105.16 НК РФ.
Порядок направления и получения документов в электронной форме по ТКС утвержден приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448.
В уведомление входят:
- титульный лист;
- страница «Сведения о налогоплательщике – физическом лице»;
- раздел 1А;
- раздел 1Б;
- раздел 2;
- раздел 3.
Общие правила заполнения отчета прописаны в п. 2.1 – 2.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249.
№п/п | Раздел уведомления | Графа | Что указать |
1 | Титульный лист | «ИНН и КПП» | ИНН и КПП организации. |
«Номер корректировки» | «0» - если первичный отчет. «1, 2, 3…» - если корректировочный. | ||
«Представляется в налоговый орган» | Код инспекции, в которую отчитываетесь. | ||
«Отчетный год» | Год, за который подается уведомление. | ||
«По месту учета» | Код из Приложения 1 к порядку. | ||
«Код по ОКТМО» | Код муниципального образования, где находится организация. | ||
«Налогоплательщик» | Полное наименование организации из учредительных документов или Ф.И.О. ИП из документа, удостоверяющего личность. | ||
«Форма реорганизации (ликвидация)» | Код из Приложения 1 к порядку. | ||
«ИНН/КПП реорганизованной организации» | ИНН и КПП, которые были до реорганизации. | ||
«Номер контактного телефона» | Номер телефона | ||
«Адрес электронной почты» | Адрес электронной почты | ||
«Данное уведомление составлено...» | Количество страниц, на которых составлен отчет. | ||
«С приложением копии документа...» | Указывается количество листов подтверждающих документов. | ||
«Достоверность и полноту сведений...» | «1» - если отчитывается налогоплательщик. «2» - представитель налогоплательщика. | ||
«Ф.И.О» | Ф.И.О. руководителя организации или данные физлиц (представителей). | ||
«Наименование организации — представителя налогоплательщика» | Наименование организации — представителя | ||
«Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя» | Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя | ||
2 | Сведения о налогоплательщике | «Дата рождения» | Дата рождения (число, месяц, год). |
«Место рождения» | Место рождения по паспорту. | ||
«Гражданство» | «1» - если россиянин. «2» - если иностранец. «3» - если лицо без гражданства. | ||
«Код страны по классификатору ОКСМ» | Код страны из ОКСМ, гражданина которой сдает отчет. | ||
«Код вида документа» | Код вида документа для удостоверения личности | ||
«Серия и номер» | Серия и номер папорта | ||
«Дата выдачи» | Дата выдачи папорта | ||
«Кем выдан» | Наименование ведомства, выдавшего паспорт | ||
«Статус налогоплательщика» | «1» - резидент. «2» - нерезидент. | ||
«Адрес места жительства» | Адрес жительства за пределами РФ | ||
«Код страны по классификатору ОКСМ (цифровой) | Код страны из ОКСМ, в которой проживаете | ||
3 | Раздел: 1А | «Порядковый номер сделки по уведомлению» | Порядковый номер сделки. Его присваивают самостоятельно. |
«Сделка, совершенная от имени комиссионера (агента)» | «0» - если сделку совершил налогоплательщик. «1» - если сделку совершил комиссионер или агент от своего имени, но по поручению и за счет налогоплательщика. | ||
«Взаимозависимость» | «0» - не взаимозависимы. «1» - взаимозависимы по нормам НК. «2» - самостоятельно признали взаимозависимость. «3» - взаимозависимы по решению суда. | ||
«Основания отнесения сделки к контролируемой...» | Заполняются ячейки (121–124). Указывается код из Приложения 1 к Порядку. | ||
«Особенности отнесения сделки к контролируемой...» | Заполняются ячейки (131-138). Указывается код из Приложения 1 к Порядку. | ||
«Группа однородных сделок» | : «0» - если совершаете одну или несколько операций в рамках одного договора. «1» - если отчитываетесь по такой группе. | ||
«Код наименования сделки» | Код наименования сделки из Приложения 1 к Порядку. | ||
«Код стороны сделки, которой является налогоплательщик» | Код стороны сделки из Приложения 1 к Порядку. | ||
«Признак определения цены сделки...» | «0» - если совершили сделку по не регулируемым ценам. «1» - если совершили сделку по регулируемым ценам. | ||
«Комментарии» (заполнять не обязательно) | Реквизиты документа, на основании которого регулируется цена сделки. | ||
«Код определения цены сделки» | «0» - нет основания «1» - предписание антимонопольной службы «2» - результат биржевых торгов «3» - обязательная оценка «4» - соглашение о ценообразовании с ФНС | ||
«Комментарии» (заполнять не обязательно) | - номер и дата предписания антимонопольной службы; - название биржи, на которой была заключена сделка; - данные об обязательной оценке; - реквизиты решения о заключении соглашения о ценообразовании. | ||
«Код методов ценообразования» (заполнять не обязательно) | Код метода ценообразования, с помощью которого определяли рыночный уровень цены сделки из Приложения 1 к Порядку. | ||
«Комментарии» (заполнять не обязательно) | Пояснения, почему цену сделки определяли комбинацией методов. | ||
«Код источника информации, используемой налогоплательщиком» (заполнять не обязательно) | Заполняются ячейки (251-259). Указывается код источника информации о рыночных ценах из Приложения 1 к Порядку. | ||
«Количество участников сделки» | Общее количество участников сделки. Комиссионера или агента в показатель не включают. | ||
«Комментарии» (заполнять не обязательно) | Комментарий об участниках сделки. | ||
«Сумма доходов налогоплательщика по контролируемой сделке...» | Общая сумма доходов по сделке. Доходы определяются по правилам бухучета за календарный год в рублях. | ||
«В том числе сумма доходов по сделкам, цены которых подлежат регулированию» | Из общей суммы доходов необходимо выделить «в том числе» доходы по сделкам, цены которых подлежат регулированию. | ||
«Сумма расходов налогоплательщика по контролируемой сделке...» | Стоимость товаров (работ, услуг, прав), приобретенных по сделке. | ||
«В том числе сумма расходов по сделкам, цены которых подлежат регулированию» | Из общей суммы стоимости необходимо выделить «в том числе» стоимость объектов, приобретенных по сделкам, цены которых подлежат регулированию. | ||
4 | Раздел: 1Б | «Порядковый номер сделки» | Порядковый номер сделки. Присваивается самостоятельно. |
«Тип предмета сделки» | «1» - если предмет сделки — товар; «2» - если предмет сделки — выполнение работ или оказание услуг; «3» - если предмет сделки — иной объект гражданских прав. | ||
«Наименование предмета сделки» | Наименование предмета сделки по первичным документам. | ||
«Код предмета сделки по ТН ВЭД» | Код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС, если совершена внешнеторговая сделка. | ||
«Код предмета сделки по ОКПД2» | Код вида товара по ОКПД2, если совершена сделка на внутреннем рынке. | ||
«Код предмета сделки по ОКВЭД2» | Код предмета сделки по ОКВЭД2, если предмет сделки — выполнение работ или оказание услуг. | ||
«Номер другого участника сделки» | Порядковый номер контрагента, присвоенный налогоплательщиком. «2» - если контрагент — организация; «3» - если контрагент — физлицо. | ||
«Номер и дата договора» | Номер договора, контракта, соглашения и другого документа, которым оформили сделку. | ||
«Код страны происхождения предмета сделки» | Цифровой код страны происхождения товара из ОКСМ. Поле не заполняется, если предмет сделки — выполнение работ или оказание услуг. | ||
«Место отправки товара в соответствии с товаросопроводительными документами» | Заполняется поле 2.6. Реквизиты указываются, если предмет сделки — товар. | ||
«Код страны по классификатору ОКСМ» | Заполняется поле 2.6.1. Указывается цифровой код страны происхождения товара из ОКСМ, с территории которой его перевозите. | ||
«Субъект РФ» | Заполняется поле 2.6.2. Указывается код региона из Приложения 2 к Порядку. | ||
«Населенный пункт» | Заполняется поле 2.6.3. Наименование населенного пункта, из которого отправляете товар. | ||
«Место совершения сделки» | Заполняется поле 2.7. Отражаются реквизиты места, в котором: - переходят риски утраты или повреждения от продавца к покупателю, если предмет сделки — товар; - находятся результаты работ, если предмет сделки — выполнение работ; - расположены потребляемые услуги, если предмет сделки — оказание услуг. | ||
«Код страны по классификатору ОКСМ» | Заполняется поле 2.7.1. указывается Цифровой код страны из ОКСМ, на территории которой исполнена сделка. | ||
«Субъект РФ» | Заполняется поле 2.7.2. Указывается код региона из Приложения 2 к Порядку. | ||
«Населенный пункт» | Заполняется поле 2.7.3. Указывается наименование населенного пункта, в котором исполнена сделка. | ||
«Код условия поставки» | Код условия поставки из Приложения 1 к Порядку. | ||
«Код единицы измерения» | Числовой код единицы измерения предмета сделки из ОКЕИ согласно первичным документам. | ||
«Количество» | Количественная единица | ||
«Цена (тариф) за единицу измерения» | Цена исполнения сделки из первичных документов. Строка не заполняется, если предмет сделки — проценты по займам и кредитам. | ||
«Код валюты» | Код валюты из ОКВ, в которой указана цена сделки или долговое обязательство. | ||
«Процентная ставка» | Ставка в процентах годовых. Поле заполняется, если предмет сделки — проценты по долговым обязательствам. | ||
«Итого стоимость без учета НДС и акцизов» | Общая стоимость сделки из первичных документов. | ||
«Дата совершения сделки» | Дата признания доходов или расходов в бухучете. | ||
5 | Раздел 2 | «Порядковый номер сделки» | Порядковый номер сделки присваивается самостоятельно. |
«Порядковый номер участника сделки» | Порядковый номер контрагента, указанный в поле 2.3 раздела 1Б. | ||
«Российская или иностранная» | «1» - данные о российской организации. «2» - данные об иностранной компании. | ||
«Код страны по классификатору ОКСМ» | Числовой код страны из ОКСМ, где зарегистрирована организация. | ||
«Наименование организации» | Полное наименование организации должно совпадать с тем, которое прописано в договоре, контракте, соглашении. | ||
«ИНН и КПП» | ИНН и КПП контрагента — российской организации. Реквизиты не заполняются, если контрагент — иностранная компания. | ||
«Регистрационный номер» | Номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации. Строка не заполняется, если контрагент — российская организация. | ||
«Код налогоплательщика» | Код, присвоенный иностранной организации – контрагенту в стране регистрации (если он присвоен). | ||
«Адрес» | Полный адрес иностранной организации в государстве регистрации. Строка не заполняется, если контрагент — российская организация. | ||
6 | Раздел 3 | «Порядковый номер сделки» | Порядковый номер сделки присваивается самостоятельно. |
«Порядковый номер участника сделки» | Порядковый номер контрагента, указанный в поле 2.3 раздела 1Б. | ||
«Код вида деятельности» | Код вида деятельности физлица из Приложения 1 к Порядку. | ||
«ИНН» | ИНН контрагента | ||
«Ф.И.О» | Фамилия, имя, отчество. | ||
«Дата и место рождения» | Дата и место рождения. | ||
«Гражданство» | «1» - гражданин России; «2» - иностранный гражданин; «3» - лицо без гражданства. | ||
«Код страны по классификатору ОКСМ» | Цифровой код страны из ОКСМ, гражданином которой является контрагент. Для лиц без гражданства указывается код страны, которая выдала ему документ, удостоверяющий личность | ||
«Сведения о документе, удостоверяющем личность» | Реквизиты указываются, если у физлица нет ИНН или его не признают налоговым резидентом РФ. | ||
«Код вида документа» | Код вида документа, удостоверяющего личность физлица, из Приложения 3 к Порядку. | ||
«Серия и номер» | Серия и номер документа | ||
«Дата выдачи» | Дата выдачи документа | ||
«Кем выдан» | Наименование ведомства, которое выдало документ | ||
«Адрес места жительства (пребывания) за пределами РФ» | Адрес места жительства в стране постоянного проживания, если физлицо — иностранный гражданин. Адрес места жительства (места пребывания) в государстве резидентства, если физлицо — гражданин России или не имеет гражданства. | ||
«Код страны по классификатору ОКСМ» | Цифровой код страны места жительства (места пребывания) физлица из ОКСМ. |
Штрафы за нарушение
Если одна из сторон сделки не подала уведомление, инспекция вправе:
- Привлечь организацию к ответственности.
- Направить извещение о совершенных ею сделках в ФНС.
Параллельно с этим также ФНС может уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения другой стороны сделки. Если вторая сторона сделки не предоставила соответствующее уведомление, она также может быть привлечена к ответственности.
За несвоевременное или неправильно заполненное уведомление организации (ИП) грозит штраф в размере 5 000 рублей.
На основании п. 16 письма ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211, оштрафовать за подачу уведомления с недостоверными сведениями вправе ФНС или налоговая инспекция по месту учета. При этом размер штрафа не зависит от числа сделок, которые должны быть указаны в уведомлении.
Подписка на новости
ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ
МЫ В СОЦСЕТЯХ
Регистрируйтесь бесплатно.
