Проводки по корректировке в учете расхождений по ЕНС

Суммы по расчетам с бюджетом, которые отражены в бухгалтерской отчетности, должны соответствовать данным налоговой. Ошибки подлежит обязательному исправлению (п. 2, п. 4 ПБУ 22/2010).

Чаще всего ошибки в бухучете исправляют в периоде выявления (пп. 5, 9, 14 ПБУ 22/2010). Если ошибку нашли по окончании отчетного года, но до даты утверждения отчетности, ее исправляют декабрем отчетного года (пп. 6, 7, 8 ПБУ 22/2010).

Ошибки прошлых отчетных периодов исправляют в зависимости от существенности, определяемой организацией самостоятельно (п. 3 ПБУ 22/2010).

Несущественная ошибка корректируется проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет ЕНС КРЕДИТ 91 - откорректировано сальдо ЕНС.

Такая ошибка исправляется в месяце ее выявления и относится на прочие доходы (расходы). Она не влечет за собой пересчет показателей статей бухгалтерского баланса.

Для исправления существенной ошибки нужна проводка (п. 9 ПБУ 22/2010):

Дебет 68 субсчет ЕНС Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – откорректирован сальдо ЕНС. 

Затем придется пересчитать показатели бухгалтерской отчетности: строка 1230 «Дебиторская задолженность» или 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса и строка 1370. Сведения об исправлении существенной нужно внести в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отчета об изменениях капитала.

Про субсчет ЕНС

Субсчет «Единый налоговый счет» к счету 68 вы должны были добавить в свой рабочий план счетов с 2023 года, сразу после введения механизма уплаты налогов единым налоговым платежом. На этом субсчет отражаются все операции по уплате налогов:

ДЕБЕТ 99,90,91,20... КРЕДИТ 68 субсчет ЕНС — начислен к уплате конкретный налог (налог на прибыль, НДС, УСН и пр.).

ДЕБЕТ 68 субсчет ЕНС КРЕДИТ 51 — перечислен единый налоговый платеж.

ДЕБЕТ 68 субсчет ЕНС КРЕДИТ 68 субсчет ЕНС — зачет ЕНП в счет конкретного налога.

Подпишись на рассылку