Налоговый кодекс РФ 2025 года: все, что изменится в уплате налогов, взносов и акцизов

В этом обзоре мы приводим перечень всех налоговых изменений с небольшими комментариями. Статья актуализируется и дополняется новыми деталями по расчету и уплате налогов с 2025 года по мере выхода в свет документов от Президента, Правительства РФ и профильных ведомств.

В середине июля вышел первый закон с масштабными поправками в НК РФ - Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024.

Чуть позднее появились: Федеральный закон №193-ФЗ от 22.07.2024, Федеральный закон №100-ФЗ от 29.05.2024, Федеральный закон №206-ФЗ от 22.07.2024. 

С середине августа 2024 года Президент подписал еще несколько законов, затрагивающих налоговую систему России и среди них закон о реализации основных направлений налоговой политики - Федеральный закон №259-ФЗ от 08.08.2024, который дополнил уже принятые корректировки НК РФ.

Законы, изменившие Налоговый кодекс Российской Федерации с 2025 года:

• Федеральный закон №100-ФЗ от 29.05.2024
• Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024
• Федеральный закон №193-ФЗ от 22.07.2024
  
• Федеральный закон №206-ФЗ от 22.07.2024. 
  
• Федеральный закон №259-ФЗ от 08.08.2024
• Федеральный закон от 08.08.2024  № 294-ФЗ

Статьи по одной конкретной теме вы можете найти в темподборке: Изменения 2025

Законы, которыми изменили налоги и условия работы для бизнеса с 2025 года

КАК МЕНЯЕТСЯ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ С 2025 ГОДА

НДФЛ

Прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ, которая вводится с 2025 года, будет иметь пять уровней дохода со ставками налога от 13% до 22%

Шкала прогрессивного НДФЛ

Нижний предел, при котором заработок облагается НДФЛ по минимальной ставке 13%, составит 2,4 миллиона рублей в год.

Вся шкала по НДФЛ выглядит так:

• С дохода до 2,4 миллионов рублей̆ в год налог взимается по ставке 13%.
• С дохода свыше 2,4 и ниже 5 миллионов рублей̆ в год облагается НДФЛ по ставке 15%. Это соответствует ежемесячному заработку от 200 до 417 тысяч.
• Налог с доходов от 5 до 20 миллионов рублей в год взимается по ставке 18%. Это соответствует ежемесячному заработку от 417 тысяч до 1,7 миллиона.
• Для доходов от 20 до 50 миллионов рублей ставка НДФЛ составляет 20%. Это соответствует ежемесячному заработку от 1,7 до 4,17 миллиона рублей.
• Самая высокая ставка 22% – для дохода свыше 50 миллионов рублей в год.

Налог по более высокой ставке платиться не со всего дохода, а с его превышения над минимальным или предыдущим уровнем по итогам года.

Исключение для участников СВО

Для участников специальной военной операции (СВО) ставка НДФЛ в 2025 году не изменится:

• 13 % – если доход до 5 млн руб.
• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

НДФЛ с процентов по вкладам

С процентов по банковским вкладам ставка НДФЛ сохранится: 13 % – с дохода до 5 млн руб.; 5 % – с дохода свыше 5 млн руб.

Повышение НДФЛ вычетов на детей

С 2025 года увеличивается стандартный налоговый вычет за детей.

«Детский» налоговый вычет составит:

• на второго ребенка – до 2800 рублей (в 2024 -году – 1 400 рублей),
• на третьего и каждого последующего ребенка – до 6000 рублей (в 2024 году – 3 000 рублей).

Одновременно с этим будет повышается сумма предельного дохода для применения стандартного налогового вычета на детей до 450 тыс. рублей в год (в 2024 году - 350 000 рублей).

Малообеспеченные семьи с двумя и более детьми смогут получить возврат НДФЛ при условии, что среднедушевой доход на каждого члена семьи не превышает 1,5 прожиточного минимума в месяц.

Изменение расчета 6-НДФЛ

Поле введения прогрессивной шкалы по НДФЛ изменится и отчетность, в частности расчет 6-НДФЛ, в котором появятся новые строки для указания доходов и новые ставки. Новая форма будет применятся с отчетности за I квартал 2025 года.

Сравниваем НДФЛ: 2024 – 2025 гг.

Новые сроки уплаты и удержания НДФЛ

В 2024 году ИП на ОСНО, нотариусы, адвокаты и другими «свободные» предприниматели с частной практикой обязаны ежеквартально уплачивать НДФЛ с полученных доходов позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом 

С 1 января 2025 года крайний срок уплаты НДФЛ перенесен на 28-е число месяца, следующего за истекшим кварталом (новая редакция ст. 227 НК РФ согласно Федеральному закону №259-ФЗ от 08.08.2024).

Компания может удерживать НДФЛ до 31 января следующего года

Поправки в п.5 ст.226 НК РФ увеличивают срок, в течение которого налоговые агенты, выплачивающие доходы физлицам, должны удержать с указанных доходов полагающуюся сумму НДФЛ. 

Вычет НДФЛ на медицинские услуги

Вычет по расходам на лечение и покупку лекарств для себя и своих детей до 18 лет работник может получить через работодателя. При оформлении вычета на лечение детей, признанных судом недееспособными, возраст ребенка значения не имеет (новая редакция пп.3 п.1 ст.219 НК РФ).

Эта норма имеет обратное действие, она применяется с 1 января 2024 года.

Профессиональные налоговые вычеты

Лица в статусе ИП при расчете НДФЛ вправе уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Если документов, подтверждающих расходы нет, применяется профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. С 2025 года эта норма действует в отношении физлиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без статуса ИП (новая редакция ст. 221 НК РФ).. 

Долгосрочные вклады освободили от НДФЛ

От НДФЛ освободили доходы в виде процентов по долгосрочным банковским вкладам со сроком действия свыше 15 месяцев и выплатой процентов в конце срока действия вклада.

НДФЛ не облагается величина полученных процентов, рассчитанных как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Центробанка из действовавших в течение года. 

Данная льгота имеет обратное действие, ее можно применить к доходам, полученным с 1 января 2023 года. 

Военные и командированные за рубеж остаются налоговыми резидентами РФ

Российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти, командированные на работу за пределы РФ, будут считаться налоговыми резидентам РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ

Налог на прибыль

Налоговая ставка по налогу на прибыль вырастет с 20% до 25%.

Начнут платить налог и ИТ-компании, которые были освобождены от налога с 2020 года. Для них с 2025 по 2027 год ставка по налогу на прибыль составит 5%.

Высокотехнологичным компаниям добавили разрешенных расходов

Компании, которые готовы вкладываться в инвестпроекты высокотехнологичных отраслей, смогут часть расходов учесть в налоговой базе по прибыли в двойном размере.

Расходы на НИОКР и на приобретение отдельных видов технологического оборудования можно включать в базу по налогу на прибыль с коэффициентом 2 (в 2024 году – коэффициент 1,5).

Расходы на НИОКР, по которым действует льгота, должны соответствовать перечень, который утвержден постановлением Правительства от 24 декабря 2008 г. № 988.

Особый порядок учета курсовых разниц

На 2022 – 2024 годы  Федеральным законом № 67-ФЗ был введен особый порядок учета курсовых разниц. По обязательствам и требованиям в иностранной валюте положительные курсовые разницы отражаются во внереализационных доходах только на дату погашения или исполнения.

Речь идет о доходах в виде положительной курсовой разницы, образовавшихся в 2022–2024 годах при дооценке и уценке требований и обязательств, в том числе по договору банковского вклада (депозита), за исключением авансов. При этом ежемесячно учитывать в доходах положительную курсовую разницу не нужно.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ особый порядок учета курсовых разниц продлен до 2027 года.

Торговый сбор учитывается в налоговой базе по прибыли независимо от факта оплаты

В составе расходов налоговой базы по прибыли можно учесть сумму торгового сбора, уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа) по налогу на прибыль.

Торговый сбор учитывают за соответствующий отчетный (налоговый) период торгового сбора. Факт уплаты сбора не важен.

Поправка вступила в силу с 1 января 2024 года. Это означает, что при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев 2024 года вы вправе учесть в налоговой базе по прибыли сумму торгового сбора за первые три квартала 2024 года, независимо от факта его уплаты в бюджет.

Упрощенка

Для тех, кто работает на УСН, новым НК РФ с 2025 года предусмотрены по-настоящему глобальные изменения.

Новые лимиты

Максимальная выручка, которая позволяет применять УСН в 2024 году составляет 265,8 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора (200 млн рублей * 1,329). А основная - 199, 35 млн рублей (150 млн рублей * 1,329).

С 2025 года это лимит составит до 450 млн руб.

Еще один, не менее важный параметр, позволяющий работать на УСН – остаточная стоимость основных средств. Этот показатель с 2025 года составит 200 000 рублей (150 000 руб – в 2024 году).

Высокотехнологичное оборудование не учитывают при расчете лимита стоимости ОС

Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ с 1 января 2025 года изменил правила расчета остаточной стоимости основных средств.

В соответствии с  поправками при расчете остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН не нужно учитываться стоимость российского высокотехнологичного оборудования (новая редакция пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ).

Компенсацию за изъятие земель в доходы не включают

В перечень доходов, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по УСН внесли денежное возмещение, полученное в связи с изъятием у них земельных участков для государственных и муниципальных нужд (новая редакция  п.1.1 ст.346.15 НК РФ).  Речь идет обо всех компаниях на УСН, которые являются собственниками, землепользователями, землевладельцами или арендаторами изъятых земельных участков, а также правообладателями расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости. 

Налоговые ставки для УСН

Сейчас для УСН установлены обычные и повышенные ставки налога в зависимости от уровня доходов и объекта налогообложения.

Базовые ставки:

• 6%, если компания выбрала объект налогообложения «доходы»;
• 15% - доля копаний с объектом «доходы минус расходы».

Повышенные ставки применяются, если выручка составляет от 199, 35 до 265,8 млн рублей, численность персонала от 100 до 130:

• 8% для объекта «Доходы»;
• 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Повышенные налоговые ставки по УСН (8 % и 20 %) с 2025 года отменяются.

НДС для упрощенной системы налогообложения

В 2024 году фирмы и ИП на УСН платят НДС только в исключительных случаях: при ввозе товаров из-за рубежа, при оформлении счета-фактура с выделенным налогом.

С 2025 года платить НДС будут все «упрощенцы», у которых выручка от реализации товаров, работ, услуг, за предыдущий налоговый период составит более 60 млн руб.

Для фирм на УСН вводится две налоговые ставки по НДС и предлагается два варианта уплаты НДС на выбор.

Ставки по НДС для «упрощенцев»:

• 5 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн руб.
• 7 % – если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) составила от 250 до 450 млн руб.

Уплата НДС по вышеуказанным ставкам не дает право на применение налогового вычета. Если вы хотите работать с НДС-вычетами, налог нужно платить по основным ставкам, которые установлены для ОСНО.

Два варианта уплаты НДС фирмой на УСН:

•  либо по ставкам 5 % или 7 % без права применять налоговый вычет по НДС;
• либо по ставкам 20% (10% и 0;% - для льготных категорий товаров) с возможностью применять вычеты.

Сравниваем условия работы на УСН: 2024 – 2025 гг.

Что изменили для ИП

Новый порядок учета страховых взносов для ИП на УСН

Для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» изменили порядок учета страховых взносов.

ИП учитывают в составе расходов страховые взносы, уплаченные «за себя», только в тех отчетных периодах, на которые приходятся даты уплаты:

• не позднее 31 декабря текущего года с дохода до 300 000 рублей;
• не позднее 1 июля следующего года – с дохода свыше 300 000 рублей.

То есть, взносы в расходах учитывают только после 31 декабря и после 1 июля следующего года независимо от даты уплаты взносов.

С 1 января 2025 года этот порядок изменен Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ. ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать страховые взносы без учета даты оплаты, в соответствующем налоговом периоде. Дожидаться 31 декабря для целей уменьшения налога не нужно (новая редакция ст.346.17 НК РФ).

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя в 2025 году

Срок уплаты фиксированных страховых взносов перенесен с 31 на 28 декабря Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ.

Поправки внесены в п. 2 ст. 432 НК РФ и вступают в силу 1 января 2025 года. Поэтому страховые взносы «за себя» за 2025 год предпринимателю нужно заплатить до 28 декабря.

Размеры фиксированных страховых взносов до 2027 года

С 1 января 2025 года увеличены фиксированные страховые взносы ИП

В 2024 году величина фиксированных страховых взносов для ИП составляет 49 500 рублей, а максимальный размер страхового взноса с дохода, превышающего 300 000 рублей, – 277 571 рубль.

Освобождение от уплаты взносов нужно оформить в течение 3-х лет

ИП, которые имеют право на освобождение от уплаты фиксированных страховых взносов, например, на период военной службы, должны заявить об этом в ИФНС. Иначе льгота «не работает».

С 2025 года для подачи заявления на освобождение от уплаты фиксированных взносов установили ограниченный срок: не позднее трех лет с даты возникновения соответствующего права (новая редакция п.7 ст.430 НК РФ). Это ограничение появилось впервые.

ИП продлили налоговые каникулы

Предполагалось, что налоговые каникулы прекратят свое действие с 1 января 2025 года. 

Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ срок, в течение которого регионы могут вводить льготный период для начинающих ИП, продлен на 2 года.

Чтобы ИП мог воспользоваться налоговыми каникулами, в его регионе должен быть принят соответствующий закон. На сегодняшний день данная мера действует в большинстве субъектов РФ.

Амнистия за дробление бизнеса в 2022-2024 году

Для тех, кто применял схему по дроблению бизнеса с целью сохранить право на УСН и минимизировать налоги, предлагается амнистия. Чтобы ей воспользоваться, нужно в 2025 и 2026 г. «добровольно» отказаться от распределения основной деятельности на несколько юрлиц или ИП.

Тогда при проведении проверок за 2022-2024 гг. на компанию не будут налагаться санкции, предусмотренные:

• статьей 122 – за неуплату или неполную уплату налогов, в частности НДС и налога на прибыль, которые не платят фирмы на УСН, но платят все, кто работает на ОСНО;
• статьей 120 – грубое нарушение правил учета доходов и расходов;
• статьей 119 НК РФ – за непредоставление налоговой декларации.

Амнистия не распространяется на уже вступившие в силу решения ИФНС, в том числе, по доначислениям налогов за дробление бизнеса.

Страховые взносы: кому дадут пониженные тарифы

Основные и пониженные тарифы страховых взносов, действующие в 2024 году, не изменятся. Компании МСП смогут и дальше с выплат в пользу работников платить страховые взносы по пониженному тарифу 15% с сумм свыше МРОТ, а ИТ-компаний применять тариф 7,6% (пп. 17 п. 1, п. 13.1 ст. 427 НК РФ).

Правда, с учетом ежегодного роста МРОТ, в 2025 году, большинство работодателей заплатить больше страховых взносов. Это касается и тех, кто рассчитывает взносы по обычным тарифам, и тех, кто применяется пониженные тарифы.

С 2025 года появится новый льготник – это МСП обрабатывающей промышленности. Для них тариф по взносам будет такой же как в ИТ сфере - 7,6 %. А, правила применения льготного тарифа - такие же как для всех МСП: по низкому тарифу рассчитываются взносы только с суммы выплат работнику свыше МРОТ.

Акцизы с 2025 года

С 2025 года вводятся акцизы на (ст. 181 НК РФ):

• никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания;
• фармацевтическую субстанцию спирта с предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованный для производства лекарств, медизделий;
• природный газ, приобретенный для производства аммиака.

При реализации бестабачных никотинсодержащих смесей для нагревания и жидкостей для электронных сигарет можно будет применять вычет сумм акциза, уплаченного при закупке или ввозе сырья.

Для субстанции спирта этилового устанавливается нулевой акциз. Но при условии, что продукция поставлена производителем, получившим в налоговой соответствующее свидетельство, в адрес аптек и больничный учреждений.

Освобождаются от акциза аптеки, которые по рецептам самостоятельно изготавливают лекарства, в составе которых есть подакцизные товары.

НДПИ

Увеличивается ставка налога:

• на добычу железа - в 1,15 раза,
• на производство минеральных удобрений (калий) – в 2,3 раза,
• на производство минеральных удобрений (фосфор) – в 2 раза.

Налог на имущество

Конкретную ставку налога на имущество устанавливают региональные власти, в пределах ставки, установленной в НК РФ.

С 2025 года они вправе повысить налог по дорогостоящему имуществу с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. Предельная ставка для такого имущества повышается с 2% до 2,5%.

Для объектов дешевле 300 млн руб. максимальная ставка сохранена в размере:

• 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости — за дома и квартиры, комнаты, гаражи и места на парковках, за хозпостройки на садовых или подсобных участках нужно ежегодно платить государству;
• 0,5% — за все остальные объекты.

Для кого и какие налоги не изменятся

НДФЛ. Прогрессивная шкала НДФЛ вводится в отношении доходов свыше 2 400 000 рублей в год. Это означаете, что работники, у которых ежемесячный заработок менее 200 000 рублей в месяц, будут платить НДФЛ по прежней ставке 13%.

НДС. Основная ставка НДС в размере 20% сохранится на 2025 год. Если не считать того, что НДС начнут платить упрощенцы, по этому налогу изменений нет.

НПД. Налоговый режим для самозанятых в России сохранится на имеющемся уровне, как минимум до 2028 года.

Налог на имущество. Сохранены основные ставки для недвижимости стоимостью менее 300 млн рублей.

Налоговые ставки на 2025 год по основным налогам

Что еще изменится...

Свидетельство о постановке на учет в ИФНС отменят с 2026 года

Из двух документов, которые сейчас подтверждают регистрацию компании или ИП в налоговой инспекции (свидетельство или уведомление о постановке на учет и выписка ЕГРЮЛ или ЕГРИП) останется только один - выписка.

Электронную квитанцию о приеме документов от ИФНС подавать не нужно

В ответ на полученное от ИФНС электронное сообщение, компания обязана отправить электронную квитанцию о получении документов в течение 6 дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Передачу квитанции отменили с 5 февраля  2025 года

Для определения даты получения электронного документа, установят такой же срок, как для почтовых отправлений - 6-й рабочий день с даты отправки.

Соответственно, «отпадает» такое основание для блокировки счета (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ), как не передача квитанции о приеме требования.

Новые сроки отправки требования об уплате несущественной налоговой задолженности

Сейчас требование о погашении налоговой задолженности направляется в течение трех месяцев, если отрицательное сальдо ЕНС более 3000 руб. (ст. 70 НК РФ).

С 8 августа 2024 года требования будут высылать, если отрицательное сальдо ЕНС превысит 500 руб. Требование по долгу от 500 до 3000 руб., будет направляется в течение года со дня формирования отрицательного сальдо.

Ставку пени сохранили на 2024 год

С 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пеней для организаций принималась равной 1/300 от действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ (независимо от срока просрочки). Ставку продлили на 2024 год.

Это значит, что пени, начисленные организациям с начала 2024 года, подлежат пересчету.

Единую (упрощенную) декларацию нужно будет сдавать один раз

Сейчас, согласно статье 80 НК РФ, Единую (упрощенную) декларацию (ЕУД) компании сдают ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, если:

• в отчетном периоде не проводилось никаких операций, за которыми последовало движение средств по счетам или кассе;
• компания не владеет налогооблагаемыми объектами.

С 1 января 2025 года, сдавать упрощенную декларацию нужно будет только 1 раз (новая редакция абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). Сроки будут зависеть от вида налога:

• по налогу на прибыль – не позднее 20 апреля года, следующего за годом, в котором последний раз прошли операции по движению денежных средств или имелись объекты обложения налогом;
• по иным налогам – не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за тем, в котором последний раз прошли операции по движению денежных средств или, и в котором компания еще владела налогооблагаемыми объектами.

Налоговый мониторинг расширяется

С 8 августа 2024 года снизили пороговые суммы уплаченных налогов, позволяющие перейти на налоговый мониторинг, со 100 млн руб. до 80 млн руб. А суммы полученных доходов уменьшили с 1 млрд руб. до 800 млн руб. Такие же «цифры» установи и по величине активов, уменьшив показатель с 1 млрд руб. до 800 млн руб.

Появится перечень организаций, которые смогут стать участниками налогового мониторинга без соблюдения вышеуказанных пороговых значений. Например, участники промышленного кластера, резиденты особой экономической зоны, бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Чтобы перейти на налоговый мониторинг с 2025 года, нужно до 1 сентября 2024 года подать в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.05.2021 № ЕД-7-23/476@.

Выросли госпошлины за обращение в суд

С 1 января 2025 года, при обращении в суд гражданам и организациям придется платить гораздо больше, чем сегодня. Например, госпошлина за расторжение брака составит 5 000 рублей вместо 600, а за признание физического лица банкротом – 10 000 рублей вместо 300.

Подпишись на рассылку