Что будет, если ИП применял ПСН, но превысил допустимый лимит?

60 млн. руб. - это по одному патенту или по нескольким?

Как уже упоминалось, ПСН можно использовать до тех пор, пока доход ИП за годовой налоговый период не превысит 60 млн руб. Это правило установлено ст. 346.45 НК РФ. При этом имеются в виду все патенты, которые приобрел данный ИП, в совокупности.

Если у ИП не один, а два или больше патентов, лимит от этого не увеличивается, а все равно остается прежним - 60 млн руб. При этом если лимит превышен, то ИП утрачивает право на применение всех имеющихся у него патентов.

На какую систему налогообложения надо переходить, если право на ПСН утрачено?

В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик, утративший право на применение патентной системы налогообложения, считается перешедшим на:

1. общий режим налогообложения;
2. на упрощенную систему налогообложения;
3. на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Другими словами, подлежит применению та система налогообложения, которая была избрана налогоплательщиком до покупки патента. Если ИП работал по УСН, а потом приобрел патент и стал применять ПСН, то при утрате права на патент он автоматически станет считаться налогоплательщиком на УСН.

Если ни один из специальных режимов ИП заранее не избирался, то после того, как лимит по ПСН будет превышен, предприниматель станет налогоплательщиком по ОСН.

При этом надо иметь в виду, что все подлежащие уплате налоги за период, когда действовал патент, надо будет пересчитать в соответствии с применяемой системой налогообложения (ОСН, УСН и т.д.)

Выгоден ли годовой патент?

Предприниматели часто покупают патент сразу на год. С одной стороны, это удобно - оформил документы один раз и работай. Но, с другой стороны, если превышение установленного лимита в 60 млн руб. произойдет до истечения этого года, придется переходить на свою привычную систему налогообложения и пересчитывать налоги в соответствии с ней за весь период, что применялась ПСН.

Понятно, что это невыгодно, поскольку деньги, потраченные на патент, просто теряются в этом случае.

Но если патент был приобретен не на год, а, например, покупался помесячно, то при превышении лимита придется пересчитывать налоги только за тот месяц, в котором произошло такое превышение. За предыдущие периоды ничего доплачивать будет не нужно.

Поэтому покупать годовой патент желательно только в том случае, если есть уверенность, что выручка за год составит не более 60 млн руб.

При покупке патента надо иметь в виду, что его можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев. Главное правило - один патент не может применяться в двух разных налоговых периодах (годах). Другими словами, нельзя в ноябре купить патент на три месяца, так как в этом случае им будет "охвачен" январь, месяц следующего года и налогового периода.

Что делать, если превышен лимит?

Если доход ИП превысил 60 млн руб., нужно:

• сообщить об этом в налоговую в течение 10 календарных дней с момента превышения;
• пересчитать налог по своей привычной системе налогообложения и заплатить его.

Подпишись на рассылку