Можно ли на УСН учитывать расходы на предрейсовый медосмотр?

Ежедневные медицинские осмотры введены на уровне требований законодательства. Это не инициатива компании. Обязанность работодателя проводить медосмотры установлена статьей 220 ТК РФ. Предрейсовые медосмотры обязаны проходить водители для допуска к работе на основании статьи ст. 23 Закона от 10.12.1995 № 196 ФЗ.

Медосмотры проводятся по правилам, установленным в Приказе Минздрава России от 30.05.2023 № 266н. Они распространяются:

• на водителей, которые работают в компании по трудовому договору; 
• сотрудников, если их работа связана с постоянными разъездами на служебном автомобиле (например, курьеры, которые доставляют товары на служебном транспорте);
• ИП, занимающихся перевозками лично;
• граждан, которые работают в такси.

Не обязаны проходить предрейсовые медосмотры сотрудники, которые не работают в должности водителей, и периодически используют свой личный транспорт для рабочих поездок.

Сведения о предрейсовых и послерейсовых медосмотрах водителя с 2023 года стали обязательными реквизитами путевого листа. В нем фиксируют дату и время предрейсового и послерейсового медосмотра, и заверяют это подписью медицинского работника.

Справочно: Предрейсовый медосмотр включает в себя: измерение температуры, давления, пульса; выявление признаков опьянения; определение процента алкоголя в крови; определение присутствия психоактивных веществ.

Если водитель не прошел медосмотр, работодатель обязан отстранить его от исполнения трудовых обязанностей (ст. 76 ТК РФ). Это, в свою очередь, приведет к остановке работы из-за нарушения мер безопасности и технологического процесса. Что, позволяет учесть в расходах в налоговой базе услуги на предрейсовые медосмотры на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Ранее Минфин России в письме от 31.01.2006 № 03-11-04/2/23 давал такие же разъяснения. Компании на УСН вправе учесть затраты на проведение предрейсовых осмотров в составе материальных расходов в целях исчисления единого налога. В письме указано, что такие расходы можно учитывать, как расходы по осуществлению контроля за соблюдением установленных технологических процессов (п. 2 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Организации на ОСНО, для которых проведение медосмотров работников, согласно законодательству РФ являются обязательными, могут учесть расходы в соответствии с подп. 7 п. 1 статьи 264 НК РФ как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (письмо Минфина РФ от 21.06.2005 № 03-03-04/1/20).

Подпишись на рассылку