Фирмам на УСН с 2025 года придется составлять счета-фактуры, даже если работают без НДС

Бухгалтерам фирм на УСН с 2025 года придется выставлять счета-фактуры, даже если компания не платит налог. Это, в свою очередь, потребует корректировки действующих договоров.

Организации и ИП на УСН, у которых доход за 2024 год превысил 60 млн рублей, в 2025 году могут уплачивать НДС по ставкам 5 или 7% в зависимости от величины дохода:

• 5% - если размер дохода за 2024 год не превысил 250 млн рублей включительно;
• 7% - если размер дохода за 2024 год от 250 до 450 млн рублей.

Обязанность по уплате НДС возникает со следующего месяца, в котором доходы превысили 60 млн рублей (абз.3 п.5 ст.145 НК РФ).

Компании на УСН с доходами менее 60 млн рублей автоматически получат освобождение от налога.

Почему придется составлять счета-фактуры

Дело в том, что порядок выставления счетов-фактур регулируется статьями 168, 169 и 174 НК РФ. Статьи 168 и 169 разъясняют правила заполнения, а статья 174 - порядок и сроки уплаты налога в бюджет, на основе данных налоговой декларации, в которые включают сведения из книги покупок и книге продаж и счетов-фактур.

Согласно статье 174 НК РФ, компании, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, обязаны сдавать налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 5 статьи 168 НК РФ гласит: «при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со статьей 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога». При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Это полностью применимо к компаниям на УСН, которые при обороте до 60 млн рублей, считаются освобожденными от НДС по статье 145 НК РФ.

При этом, при приобретении товаров, работ, услуг упрощенцы, освобожденные от НДС, могут оформлять сделку без счета-фактуры на основании письменного соглашения с поставщиком.

Это установлено подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 НК: «при <...> реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются».

По большому счету это серьезная несостыковка, которая подавилась после снесения в НК РФ поправок Федеральным законом № 176-ФЗ. Будет ли она исправлена – неизвестно.

Подпишись на рассылку