Как учесть в расходах страхование сотрудников

Платежи по каким договорам можно учесть в расходах на оплату труда

К расходам на оплату труда относят затраты фирмы по договорам:

• обязательного страхования сотрудников (например, страхование частных детективов и охранников, работников горно-спасательных служб и т. д.);
• добровольного личного страхования сотрудников (например, страхование жизни или здоровья).

Расходы по обязательному страхованию сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы полностью.

Расходы по добровольному страхованию сотрудников уменьшают прибыль при выполнении ряда условий:

• если договор страхования заключен на условиях, предусмотренных пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса;
• если расходы по страхованию сотрудников не превышают нормы, установленные пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса.

Срок договора страхования

Одним из условий, когда фирма вправе учитывать в составе расходов на оплату труда платежи (взносы) по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) работников, это заключение договора на срок не менее одного года (п. 16 ст. 255 НК РФ). При заключении договоров на меньший срок расходы не учитываются. На это обратил внимание Минфин в письме от 3 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/29258.

Также Минфин пояснил, что нужно делать в случае досрочного (до истечения одного года) расторжения договора ДМС, который заключен на срок не менее одного года. Ранее учтенные расходы по договору ДМС должны быть исключены из состава расходов, поскольку нарушены условия, необходимые для их признания.

Нормирование и распределение расходов по ДМС

Разобраться, как нормируются расходы по добровольному страхованию сотрудников, вам поможет следующая таблица:

Если договор страхования заключен на срок более одного года, то суммы страховых платежей в страховую компанию (страховую премию) распределяют пропорционально дням действия договора в отчетном периоде.

Как распределить страховую премию, уплаченную по договору ДМС

Платежи за уволенного сотрудника

Гражданский кодекс предписывает указывать в договоре ДМС лиц, в пользу которых этот договор заключен. Поэтому в случае оформления работодателем единого договора на весь коллектив всех застрахованных работников нужно обязательно поименно перечислить в договоре страхования (см. письмо Минфина РФ от 27 апреля 2018 г. № 03-03-06/1/28712).

А условие о добровольном медицинском страховании сотрудника за счет работодателя должно быть отражено в трудовом договоре - или при приеме на работу, или путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору (ч. 4 ст. 57, ст. 72 ТК РФ).

Кроме того, указанные расходы должны отвечать критериям статьи 252 НК РФ. Это значит, что застрахованные лица должны находиться с компанией в трудовых отношениях.

Решайте свои бухгалтерские задачи с помощью бератора за 5 минут! Удобный поиск, практические ситуации, проводки, алгоритм действий. Экономия 70% вашего времени!

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку