Что такое косвенные расходы?

Отличия прямых и косвенных расходов

Точного определения прямых и косвенных расходов в законодательстве нет. Однако представление о том, что относится к рем и другим, можно получить, анализируя статьи 318 и 320 НК РФ.

Согласно указанным статьям к прямым расходам относятся следующие:

• материальные затраты;
• расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
• расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Другими словами, к прямым расходам относят все траты, непосредственно связанные с осуществлением основной деятельности компании (производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг).

В то же время косвенными расходами в соответствии со ст. 318 НК РФ считаются все иные суммы расходов, за исключением внереализационных. Следовательно, можно сделать вывод о том, что косвенные расходы прямой связи с основной деятельностью компании не имеют.

Из ст. 318 НК РФ также следует, что состав прямых расходов налогоплательщик вправе определить самостоятельно, указав их в своей учетной политике.

Те расходы, которые в учетной политике не поименованы, автоматически будут причислены к косвенным.

Что можно считать косвенными расходами?

К косвенным расходам обычно относят:

• амортизационную премию (часть первоначальной стоимости объекта, которую НК РФ разрешает отразить в расходах сразу, в период начала использования, - это примерно 10 – 30% стоимости);
• зарплата работников, не занятых непосредственно в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
• траты на закупку, аренду и ремонт предметов, не связанных непосредственно с основной деятельностью компании (например, офисной мебели или оргтехники);
• траты, понесенные в рекламных целях;
• командировочные работникам;
• страховые взносы с сумм, выплаченных работникам, не связанным непосредственно с производством.

Почему важно правильно определять состав косвенных расходов?

Дело в том, что момент учета прямых и косвенных расходов различается. Прямые должны быть учтены в том периоде, в котором они реализуются. Таким образом, в большинстве случаев они не будут учтены сразу в полном объеме. На последующие периоды перейдут прямые расходы на нереализованную продукцию.

Что же касается косвенных расходов, то их можно учесть сразу, что, конечно, гораздо выгоднее для компании, поскольку позволяет уменьшить размер налога на прибыль.

Что будет, если неправильно определить правовую природу понесенных расходов?

С учетом того, что косвенные расходы могут быть списаны сразу, в том же налоговом периоде, когда они были понесены, возникает соблазн как можно больше расходов отнести именно к косвенным. Однако так делать нельзя. Расходы должны учитываться в соответствии с требованиями закона. Если налогоплательщик учитывает в составе косвенных расходов прямые, он получает необоснованную налоговую выгоду, что может привести к привлечению к административной ответственности и доначислению налога.

Подпишись на рассылку