Какие изменения НК РФ вступили в силу в августе 2024 года

Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ был опубликован 8 июля, фактически в день его подписания Президентом РФ. Часть положений с изменениями НК РФ вступила в силу через 30 дней – с 8 августа 2024 года.

Требование об уплате задолженности

Если отрицательное сальдо ЕНС составит более 3000 рублей ИФНС вышлет требование об уплате задолженности в течение 3-х месяцев.

Если отрицательное сальдо составит от 500 до 3000 рублей, требование от ИФНС об уплате долга направляется не позднее одного года в размере, превышающем 500 рублей.

Поправка вступила в силу с 8 августа 2024 года.

Пени сохранили

С марта 2022 года по 31 декабря 2023 года была установлена ставка пеней в размере 1/300 от действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ РФ. Эта ставка продлена на 2024 год.

Пени, начисленные организациям с начала 2024 года за просрочку уплаты налогов, подлежат пересчету.

Налоговая ответственность

С 8 августа 2024 года вступили поправки, по которым ИФНС не может привлекать к ответственности, если на ЕНС есть сумма денежных средств, зачтенная в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.

Участники СВО получили новые льготы по НДФЛ

Участники СВО (члены их семей) освобождены от уплаты налога на недвижимость, транспортного и земельного налогов. Освобождение распространяется только на один объект налогообложения из каждой категории по выбору налогоплательщика. Льгота не действует в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости

Льгота предоставляется только за период участия гражданина в СВО. Периодом признается год, даже если военнослужащий был не службе всего несколько месяцев.

Изменили правила уплаты НДФЛ с материальной выгоды

Материальная выгода от экономии на процентах определяется не по ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода, а по минимальной ключевой ставке - на дату заключения договора займа или кредитного договора и на дату фактического получения дохода.

Не являются материальной выгодой от экономии на процентах средства, полученные физлицом на условиях программ государственной поддержки.

Вычеты НДФЛ на детей-инвалидов

Стандартные вычеты на детей-инвалидов до 18 лет (инвалидов I или II группы - учащихся очно, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов до 24 лет) для их родителей и усыновителей в размере 12 000 руб. и для опекунов, попечителей, приемных родителей в размере 6000 руб. уже предоставлены также на детей – инвалидов с детства (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Социальный вычет на оплату медицинских услуг и назначенных лечащим врачом медицинских препаратов недееспособным подопечным и детям (в том числе усыновленным) предоставляется ИФНС или работодателем вне зависимости от возраста детей.

Изменения по налогу на прибыль

Выведены из-под налогообложения прибыли суммы прекращенных в 2024 и 2025 г.г. обязательств (подп. 21.7 п. 1 ст. 251 НК РФ):

Освобождены от НДС

С 8 августа 2024 года от НДС освобождены:

1. безвозмездная передача имущества и услуги по его передаче в безвозмездное пользование со стороны: благотворительных фондов; автономных НКО; образовательных НКО, реализующих по лицензии безвозмездно основные и дополнительные образовательные программы детям до 18 лет, детям-сиротам, детям-инвалидам, детям, оставшимся без родителей, если облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от целевых поступлений за календарный год (новый подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ);
2. безвозмездные работы и услуги автономных НКО по эксплуатации и ремонту движимого и недвижимого имущества, указанного выше (новый подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

По таким операциям отменено требование восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету.

Из-под применения пониженной 10% ставки НДС вывели все обработанные протравителями семена с/х культур, кроме семян подсолнечника и кукурузы.

НДС для авиаперевозок

Речь идет не о введении новых ставок, а о продлении уже существующих льготных НДС-ставок для перевозчиков.

Нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость продлена до 1 января 2028 для в отношении внутренних воздушных перевозок пассажиров в Крым или город Севастополь (ст. 4 Закона № 259-ФЗ); в Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ (ст. 7 Закона № 259-ФЗ).

Для остальных внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа ставка НДС 10% продлена до 31 декабря 2027 года (ст. 6 Закона № 259-ФЗ).

Поправки вступили в силу с 8 августа 2024 года.

Отменена госпошлина

С 8 августа 2024 года отменена госпошлина в размере 300 руб. за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (подп. 132 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

ИП на ОСНО предоставили право на профессиональные вычеты

Если ИП работает на ОСНО, он платить НДФЛ по общим правилам. В таком случае он вправе применять профессиональные налоговые вычеты в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.

Поправки вступили в силу с 8 августа 2024 года, их действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Правила учета торгового сбора в авансовом платеже по налогу на прибыль

С 8 августа 2024 года авансовый платеж по налогу нп прибыль можно уменьшить на сумму исчисленного за соответствующий отчетный (налоговый) период торгового сбора. Факт уплаты сбора значения не имеет.

Эта поправка в НК РФ вступила в силу с 8 августа 2024 года, но применяется с 1 января 2024 года. Поэтому, уже при расчете аванса за 9 месяцев 2024 года вы вправе учесть в составе расходов торговый сбор, который исчислен за первые 3 квартала 2024 года, независимо от факта его уплаты в бюджет.

Изменены параметры налогового мониторинга

Снижены основные экономические показатели, которые позволяют крупному бизнесу перейти на налоговый мониторинг. Сумма уплаченных налогов снижена до 80 млн рублей (было 100 млн руб.), а доходов и стоимости активов – до 800 млн рулей (был 1 млрд руб.)

Участники промышленного кластера, резиденты особой экономической зоны, бывшие участники консолидированной группы налогоплательщиков могут стать участниками налогового мониторинга без учета вышеуказанных пороговых значений.

Изменения действуют с 8 августа 2024 года. Если организация планирует перейти на налоговый мониторинг с 1 января 2025 года, нужно подать в ИФНС заявление до 1 сентября 2024 года.

Подпишись на рассылку