Как рассчитать доплату за сверхурочную работу: пример расчета

Доплаты за особые условия труда

Если условия труда, в которых работает сотрудник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате.

Доплату начисляют за работы:

• в сверхурочное время;
• в ночное время;
• в вечернее и ночное время, при многосменном режиме работы;
• в праздничные и выходные дни;
• при совмещении профессий или замещении временно отсутствующих работников.

Все эти доплаты являются компенсационными выплатами и, соответственно, частью зарплаты.

Для целей налогообложения прибыли суммы заработной платы, начисленные работнику, относятся к расходам на оплату труда и признаются ежемесячно в размере начисленных сумм (п.1, п. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Начисления за сверхурочную работу, производимые в соответствии с законодательством РФ, относит к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли конкретно пункт 3 статьи 255 НК РФ.

Начисления за сверхурочную работу

Порядок расчета доплаты за сверхурочную работу регулирует статья 152 ТК РФ: первые два часа работы сверхурочно оплачиваются не менее чем в полуторном размере, последующие - не менее чем в двойном размере.

В отношении порядка оплаты сверхурочной работы споры порой доходили до Конституционного суда.

Определением КС РФ от 12 октября 2023 г. № 2711-О-Р установлено, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда, включая работников, которые получают доплату до МРОТ.

Судьи КС РФ пояснили, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени. При этом данный порядок в равной мере распространяется на всех работников, в том числе на тех из них, оплата труда которых включает доплату к тарифной ставке или окладу (должностному окладу) до МРОТ.

С 1 сентября 2024 года вступает в силу новая редакция статьи 152 ТК РФ, принятая в соответствии с пунктом 3 постановления КС РФ от 27 июня 2023 г. № 35-П Федеральным законом от 22 апреля 2024 г. № 91-ФЗ.

Сверхурочная работа должна быть оплачена исходя из размера зарплаты, установленного в соответствии с действующими у работодателя системами оплаты труда, включая компенсационные и стимулирующие выплаты.

Порядок расчета не изменился: за первые два часа работы сверхурочно - не менее чем в полуторном размере, за последующие - не менее чем в двойном размере. Но теперь размер доплаты будет больше. Это касается всех работников независимо от режимов труда и отдыха (письмо Минтруда от 20 августа 2024 г. № 14-1/ООГ-4992).

Таким образом, сверхурочная работа оплачивается:

• сверх заработной платы, которая начислена работнику за работу в пределах установленной для него продолжительности рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета дополнительных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
• из расчета полуторной (за первые два часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением на одинарную тарифную ставку или одинарный оклад (должностной оклад) всех компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда, включая доплату до МРОТ.

 Пример. Расчет доплаты за сверхурочную работу

	 Месячный оклад сотрудника составляет 50 000 руб. Согласно положению об оплате труда в сентябре ему начислена премия в размере 5000 руб. При 40-часовой рабочей неделе в сентябре отработано 168 рабочих часов.

	 В этом месяце сотрудник был привлечен к сверхурочной работе и отработал:

	10 сентября – 2 часа;

	20 сентября – 4 часа.

	 Определим стоимость рабочего часа сотрудника в сентябре. Она равна 327,38 руб. (50 000 руб. + 5000 руб.) / 168 час.

	 Исходя из этого оплату сверхурочных определим так:

	10 сентября (в полуторном размере): 327,38 х 1,5 х 2 = 982,14 руб.;

	 20 сентября (первые два часа в полуторном размере, следующие 2 часа – в двойном): (327,38 х 1,5 х 2) + (327,38 х 2 х 2) = 983,14 + 1309,52 = 2292,66 руб.

	 Доход сотрудника за месяц составит 58 275,80 руб. (50 000 + 5 000 + 983,14 + 2292,66).

	 Всю сумму можно отнести к расходам на оплату труда.

Вместе с тем напомним, что статья 152 ТК РФ предусматривает (как и раньше), что конкретные размеры оплаты сверхурочной работы могут определять коллективный договор, соглашение, локальный акт или трудовой договор.

Заметим также, что доплата за сверхурочную работу сама является компенсационной выплатой и частью зарплаты. Если в расчетном периоде работнику начислялись доплаты за сверхурочную работу, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка (постановление Правительства от 24 декабря 2007 г. № 922).

Решайте свои бухгалтерские задачи с помощью бератора за 5 минут! Удобный поиск, практические ситуации, проводки, алгоритм действий. Экономия 70% вашего времени!

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку