Можно ли учесть в расходах премии работникам, если у компании убыток

Как правило, такой важный для многих вопрос, как выплата премии по итогам определенного периода, решает руководитель компании. Конечно, основные положения по оплате труда должны быть закреплены в локальных нормативных актах компании. Но редко кто устанавливает безусловные премии, которые никак не зависят от результатов работы коллектива.

Если компания не обязана выплачивать премии в связи с убытками, директор вправе принять иное решение - поощрить работников несмотря на неудовлетворительный финансовый результат.

Когда сотрудники имеют право на премию независимо от качества работы

Если в документах компании о премировании либо об оплате труда установлено, что выплата премии не зависит от финансовых или каких-либо иных показателей деятельности компании, вознаграждение работникам нужно выплатить даже в случае убытка.

Причем, выплата премии будут обязательной, даже, если компания на грани банкротства. Такова позиция Верховного суда РФ, изложенная в определении от 21.12.2020 № 305-ЭС17-9623 и в определении от 14.12.2020 № 64-КГ20-7-К9.

Если условиями коллективного договора предусмотрена выплата премий вне зависимости от показателей работы, сотрудникам нужно выплатить утвержденные в нем суммы. Наличие убытка не является поводом отказать в выплате премий.

Какие премии учитывают в налоговой базе по прибыли

Согласно статье 255 НК РФ, в расходы на оплату труда включают любые начисления, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами.

Премии за производственные результаты входят в состав расходов на оплату труда на основании подп. 2 ст. 255 НК РФ. В этой же статье названы два условия, которые должны быть соблюдены, если вы учитываете премии в налоговой базе по прибыли:

1. Выплата премии установлена в трудовом или коллективном договоре, положении об оплате труда или премировании, ВПТР.
2. Премия выплачивается за производственные результаты каждого работника.

Такие премии можно спокойно учесть в налоговой базе по прибыли.

Но, это не означает, что вы не можете установить общие показатели работы для всех работников. Важно, чтобы они были официально закреплены в документа компании, трудовом или коллективном договоре.

Премии работникам убыточной компании нельзя учитывать в базе по прибыли

Если в коллективном, трудовом договоре, положении об оплате труда или премировании либо в ином документе компании установлено, что источником средств на выплату премий является прибыль, остающаяся в распоряжении организации, компания с убытком не имеет права учесть расходы на выплату премий в налоговой базе по прибыли (Письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/730).

Позднее, в менее жесткой форме, но тоже очень конкретно, Минфин РФ напомнил бухгалтерам, что все расходы, в том числе и премии должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными (письмо от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100, письмо от 21.11.2023 №03-03-06/1/111429). А наличие убытка никак не согласуется с понятием «экономически оправданные расходы».

Такого же мнения и судьи. В судебных решениях указывается, что премии можно учесть при налогообложении, только если по итогам соответствующего периода получена прибыль, превышающая сумму премий (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.05.2022 № Ф03-1519/2022 по делу № А59-1863/2021).

Подпишись на рассылку