Штраф за несвоевременную сдачу налоговой декларации при полной уплате налога

Декларация по УСН по итогам года сдается 25 марта года. следующего за отчетным. Налог платится в составе единого налогового платежа чуть позже – 28 марта

Штраф за нарушение сроков сдачи отчетности установлен статьей 119 НК РФ. Непредставление в установленный срок сдачи налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного сдачи отчетности, но:

• не более 30 %;
• и не менее 1000 рублей.

Штраф за неуплату налога установлен статьей 122 НК РФ: неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Нарушение сроков сдачи налоговой декларации – это самостоятельный отдельный состав нарушения, за который полагается наказание. Ответственность по статье 119 НК РФ наступает, если декларация вообще не подана или подана с нарушением срока.

При совершении компанией (ИП) двух и более проступков штрафы взыскивают за каждый из них в отдельности (без поглощения менее строгой санкции более жесткой);

Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении 30.07.2013 № 57 (пункт 18): отсутствие у налогоплательщика недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает от ответственности, установленной ст. 119 НК РФ. В таком случае штраф подлежит взысканию в минимальном размере – 1000 рублей.

Минфин на эту высказался в письме от 26.04.2021 № 03-02-11/31931.

Отсутствие недоимки по задекларированному налогу либо суммы налога к уплате по поданной декларации не освобождает его от ответственности по статьей 119 НК РФ. Просто при отсутствии налоговых долгов штраф будет минимальным и составит 1 000 рублей. Если у компании есть смягчающие обстоятельства штраф может быть уменьшен в 2 раза по статье 114 НК РФ.

Если вовремя не сдана отчетность и не уплачены налоги, могут оштрафовать дважды. Так, Конституционный Суд РФ в Определении от 14.12.2023 № 3286-О счел, что коммерсанта, ошибочно применявшего «упрощенку» вместо общей системы налогообложения, обоснованно оштрафовали как по пункту 1 статьи 119, так и по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса.

Подпишись на рассылку