Где в балансе отражать выданные авансы

Для печати|Все cтатьи

02.09.2024 | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

Авансы, которые выданы на разные цели, нужно отразить в балансе по разным строкам: в составе прочих внеоборотных активов, в составе дебиторской задолженности и в составе прочих оборотных активов. Готовимся к отчету за 2024 год.

Разный подход к отражению в балансе выданных авансов обусловлен результатом выполнения договора - тем, что будет получено в результате выполнения договора.

По договору поставки основного средства будет получен внеоборотный актив со сроком эксплуатации более 12 месяцев.

По договору поставки запасов – оборотные активы со сроком использования в производстве менее 12 месяцев.

А в результате договора на оказание услуг – будут «получены» расходы, которые не признаются никакими активами.

В зависимости от этого и отражать выданные авансы нужно по разным строкам баланса: 1190 «Прочие внеоборотные активы», 1260 «Прочие оборотные активы» и 1230 «Дебиторская задолженность».

Книга, которая нужна каждому бухгалтеру

Каждый год книга «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И. Мещерякова» снимает повышенную нагрузку с бухгалтерии в период подготовки отчетности, напоминает обо всех изменениях, рассказывает об особенностях отчетности ушедшего года, важных деталях новых и обновленных формах.

Скачать счет на книгу

Сумма аванса должна быть отражена в балансе без НДС, поэтому покупатель должен зарегистрировать в учете счет-фактуру, полученный от поставщика, и поставить НДС к вычету. Если налог не будет до конца года восстановлен при отгрузке, его сумма будет формировать итоговые данные баланса. Но отнесение этого НДС к тому или иному виду активов не предусмотрено. Поэтому авансовый НДС, выделенный со всех авансов, отражается по строке 1230 баланса.

Пример. Как отразить в балансе авансы, выплаченные по разным договорам

Организация выплатила поставщикам:

аванс в сумме 960 000 руб. (в т. ч. НДС 160 000 руб.) с целью приобретения объектов основных средств;

аванс в сумме 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20 000 руб.) с целью приобретения материалов;

аванс в сумме 240 000 руб. (в т. ч. НДС 40 000 руб.) по договору об оказании услуг.

Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51

– 960 000 руб. – перечислен аванс поставщику в счет поставки ОС;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51

– 120 000 руб. – перечислен аванс поставщику в счет поставки материалов;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51

– 240 000 руб. – перечислен аванс поставщику в счет оказания услуг.

Поставщики выставили счета-фактуры на суммы полученных авансов, и бухгалтер сделал проводки:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

– 160 000 руб. – поставлен к вычету НДС с аванса, перечисленного в счет поставки ОС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

– 20 000 руб. – поставлен к вычету НДС с аванса, перечисленного в счет поставки материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

– 40 000 руб. – поставлен к вычету НДС с аванса, перечисленного в счет оказания услуг.

По строке 1190 баланса бухгалтер отразит сумму аванса, перечисленного в счет поставки ОС, в сумме 800 000 руб. (960 – 160 000).

Сумма НДС с этого аванса будет отражена по строке 1230.

По строке 1260 баланса бухгалтер отразит сумму аванса, перечисленного в счет поставки материалов, в сумме 100 000 руб. (120 000 – 20 000).

Сумма НДС с этого аванса также будет отражена по строке 1230.

Суммы аванса, перечисленного по договору об оказании услуг, и НДС, принятого к вычету, можно отразить по строке 1230 свернуто - в сумме 200 000 руб. (240 000 – 40 000).