Важные документы, вышедшие в I половине сентября 2024 г.: обзор от ж. «Нормативные акты для бухгалтера»

Итак, в этом номере:

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

По гарантийным обязательствам при госзакупках типовую независимую гарантию не оформляют

Письмо Министерства финансов РФ от 09.07.2024 № 24-08-08/63740

Независимые гарантии могут содержать дополнительные условия, которые не должны противоречить положениям извещения об осуществлении закупки, приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документации о закупке, проекту контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

ОРГАНИЗАЦИЯ БИЗНЕСА

Как раскрывать сведения о цепочке создания стоимости товаров при контролируемых сделках

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 02.08.2024 № ЗГ-2-13/11134@

Организация должна получить у взаимозависимых лиц сведения о цепочке создания цены. Эти данные нужно отражать в уведомлении о контролируемых сделках. Ссылаться на отказ взаимозависимого лица от раскрытия сведений о цепочке создания стоимости нельзя. Цепочку создания стоимости раскрывают до звена, после которого в ней не участвуют взаимозависимые лица.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Можно ли вести учет только по сканам первички

Письмо Министерства финансов РФ от 14.06.2024 № 03-11-11/55025

Министерство финансов РФ разрешило в исключительных случаях при регистрации в учете факта хозяйственной деятельности использовать скан-образы первичных документов.

НАЛОГИ

Недоимку и пени временно спишут с ЕНС, если пропущен срок взыскания

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 02.08.2024 № Д-5-08/66@

Обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

НДС при переходе на ЕСХН: условия для освобождения

Письмо Министерства финансов РФ от 19.06.2024 № 03-07-07/56532

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения либо иной специальный налоговый режим, установленный НК РФ, в случае повторного перехода на ЕСХН вправе использовать освобождение от НДС на общих основаниях.

Компенсация морального вреда не освобождается от страховых взносов

Письмо Министерства финансов РФ от 10.07.2024 № 03-04-06/64323

Трудовой кодекс разграничивает понятия возмещения работнику вреда, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсации морального вреда. Сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая налогоплательщику на основании решения суда, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

Об НДФЛ с вознаграждения и иных выплат при выполнении нерезидентом трудовой функции дистанционно по договору с российской организацией

Письмо Министерства финансов РФ от 12.02.2024 № 03-04-06/11428

По НДФЛ в отношении нерезидентов могут действовать правила международных соглашений об освобождении дохода от налогообложения или о применении пониженной налоговой ставки. Поэтому при расчете НДФЛ важно учитывать, дополнительно к общим правилам, нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

О ставке НДФЛ с доходов адвоката, если после предоставления налоговым агентом профессионального вычета сумма

Письмо Министерства финансов РФ от 08.07.2024 №03-04-05/63519

Если после предоставления налоговым агентом профессионального налогового вычета сумма налоговых баз, в том числе налоговой базы в от- ношении доходов от адвокатской деятельности, в налоговом периоде составляет более 5 миллионов рублей, то в целях исчисления налога применяется налоговая ставка в размере 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей (абзац третий пункта 1 статьи 224 НК РФ).

Об учете дохода на УСН при получении международными автомобильными перевозчиками субсидий в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными иностранными государствами

Письмо Министерства финансов РФ от 09.02.2023 № 03-11-11/10673

Доходы в виде субсидий, полученных в целях компенсации ущерба, причиненного российским международным автомобильным перевозчикам вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств при осуществлении международных автомобильных перевозок, учету при исчислении налоговой базы налогоплательщиками на УСН не подлежат.

Как восстановить НДС, принятого к вычету с предоплаты

Письмо Министерства финансов РФ от 04.07.2024 № 03-07-11/62340

Суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятогок вычету по приобретенным товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Уведомление по НДФЛ пришлют даже при доходе свыше 5 млн рублей

Письмо Министерства финансов РФ от 22.04.2024 № 03-04-06/37491    

Минфин разъяснил порядок уплаты НДФЛ в случае, если годовой облагаемый доход превышает 5 млн руб. и подпадает под прогрессивную ставку 13% / 15%. Такой порядок не отличается от процедуры уплаты НДФЛ при более низких доходах. Дивиденды, полученные физлицом – резидентом в течение календарного года, не учитываются в числе доходов при предоставлении стандартного вычета по НДФЛ на детей.

Об отсутствии права на вычет по НДС при выплате дивидендов недвижимостью

Письмо Министерства финансов РФ от 07.06.2024 №03-07-11/52884

Поскольку при передаче недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов сумма НДС к уплате участнику хозяйственного общества не предъявляется, счет-фактура в книге покупок не регистрируется.

Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с компенсации аренды автомобиля командированному работнику?

Письмо Министерства финансов РФ от 27.04.2024 № 03-04-06/40114

Если расходы работников, связанные с регистрацией в иностранном государстве, а также с оформлением и регистрацией национальных водительских прав, относятся к расходам по обустройству на новом месте жительства, то эти суммы возмещения не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

О суммировании доходов, полученных из разных источников, для вычета по НДФЛ на ребенка

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/40800 от 02.05.2024

Для предоставления вычета на детей доходы, полученные от разных источников, надо суммировать. Если этого не делать, у физлица возникнет облагаемый доход, с которого налоговыми агентами не удержан НДФЛ. Это создаст человеку проблемы, так как ему придется самому платить налог и сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ

Как подтвердить фактические пребывание в РФ

Письмо Министерства финансов РФ от 04.07.2024 № 03-04-06/62411

Подтвердить фактическое нахождение гражданина на территории Российской Федерации можно на основании любых официальных документов, позволяющих установить количество дней его пребывания на территории Российской Федерации.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату договора аутсорсинга

Письмо Министерства финансов РФ от 15.07.2024 № 03-03-06/1/65649

Организация вправе учитывать в базе налога на прибыль расходы на оплату договора аутсорсинга, по которому привлекается сторонний персонал для участия в производственной деятельности.

НДФЛ-вычет на покупку очков

Письмо Министерство финансов РФ от 09.07.2024 № 03-4-05/64054  

Приобретение корригирующих очков не является медицинской услугой, вследствие чего внесение изменений в постановление № 458 и включение указанной позиции в перечень медицинских услуг не представляются возможными.

О представлении в налоговые органы для целей земельного налога сведений о прекращении прав на земельные участки, снятые с кадастрового учета

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 21.05.2024 № БС-4-21/5731@

Если произошло изъятие участка для государственных или муниципальных нужд, то снятие с учета происходит только одновременно с государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные на основании решения об изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Средний заработок при военных сборах начисляют за все дни, включая выходные

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 16.07.2024 № 14-6/ООГ-4304

Раньше считалось, что оплачивать выходные и праздничные дни, которые работник провел на военных сборах, не нужно. Однако теперь подход к этому вопросу изменился, и оплате подлежат все дни пребывания работника на сборах, включая выходные и праздники. Факт нахождения на сборах работник должен подтвердить посредством предъявления соответствующей справки из военкомата.

СПЕЦРЕЖИМЫ

Как учитывать расходы на услуги связи при УСН?         

Письмо Министерство финансов РФ от 17.06.2024 № 03-11-11/55368

Организации и ИП на УСН с объектом «доходы – расходы» могут учесть расходы на услуги связи в полном объеме. Расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

О применении Соглашения между РФ и Азербайджаном об устранении двойного налогообложения в отношении УСН

Письмо Министерства финансов РФ от 09.04.2024 № 03-11-06/2/32569

Согласно НК РФ для целей УСН подлежат учету доходы как от российских, так и от зарубежных источников. При этом соглашения об избежании двойного налогообложения на порядок исчисления и уплаты налогов налогоплательщиками на УСН не распространяются, поскольку это специальный налоговый режим. Следовательно, компании и ИП на УСН при получении доходов из-за рубежа обязаны платить налоги в РФ.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Нужно ли подавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1 если за самозанятого фирма платит взносы «на травматизм»

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 05.08.2024 № 19-20/35785

Есть несколько ситуаций, когда организация должна подать подраздел 1.1 формы ЕФС-1 на самозанятого работника, с которым заключен договор ГПД: при отсутствии чека от плательщика НПД; если самозанятый утратил право применять НПД.

ККТ

Нужно ли применять онлайн-кассу, если заключен договор займа?

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 15.07.2024 № ЗГ-2-20/10224@

Если вы хотите обойтись без ККТ при выдаче займа и его погашении, проценты за пользование денежными средствами, взятыми в долг, не нужно отделять непосредственно от суммы займа.

Об НДФЛ и применении ККТ при предоставлении физлицу подарочного сертификата (подарочной карты) от организации и возврате его стоимости

Письмо Министерства финансов РФ от 15.07.2024 № 03-04-05/61683

При дарении организацией физическому лицу подарочного сертификата или карты у обеих сторон возникают налоговые последствия по НДФЛ, а у дарителя – обязанность сформировать чек ККТ.

О применении ККТ в рамках агентского договора

Письмо Министерства финансов РФ от 05.03.2024 №30-01-11/19734

В рамках агентского договора права и обязанности, в том числе регистрировать и применять контроль- но-кассовую технику, могут возникать в соответствии с условиями этого договора как у агента, так и у принципала, вне зависимости от способа расчета (наличными деньгами и (или) в безналичном порядке).

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

И снова о субсидиарной ответственности

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.04.2024 № 305-ЭС23-29091 по делу № А40-165246/2022

То обстоятельство, что юрлицо исключено из госреестра как недействующее в связи с тем, что в течение продолжительного времени не сдавало налоговую отчетность и не проводило операций хотя бы по одному банковскому счету, не препятствует привлечению контролирующего лица за вред, причиненный кредиторам, хотя и не является прямым основанием наступления такой ответственности.

«Переложить» на главбуха штраф, назначенный компании, нельзя

Постановление Верховного Суда РФ от 10.06.2024 № 32-АД24-9-К1 – наглядное свидетельство того, что директору ни при каких обстоятельствах нельзя терять бдительности. Его вполне могут оштрафовать за опоздание с отчетностью, например, с ЕФС-1, даже если в штате компании есть бухгалтер, отвечающий за этот участок работы.

СУД

Как заполнять подраздел 1.1 формы ЕФС-1 на работников с ГПД

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.06.2024 по делу № А14-14142/2023

В графе 9 «Дата» подраздела «Основание» формы ЕФС-1 можно указывать дату заключения договора, так и дату прекращения договора гражданско-правового характера. Тот и другой варианты являются правильными.

Когда выплаты в пользу работников не облагают страховыми взносами

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 № Ф04-1486/2024 по делу № А70-19287/2023

Сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату труда и с них нужно уплатить страховые взносы "на травматизм". Поскольку произведенные обществом выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются стимулирующими и не включены в систему оплаты труда (не являются вознаграждением за труд), а представляют собой выплаты социального характера, эти выплаты не являются объектами страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. В подобной ситуации арбитры встают на сторону страхователей регулярно.

Налоговики пропустили срок взыскания доначислений

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.06.2024 № 301-ЭС23-26689

Высшие судьи «забраковали» решение налоговиков о взимании сумм со счетов компании, а также инкассовые поручения. Ведь контролеры, отступившие от установленных НК РФ сроков, утратили возможность принудительного взыскания с фирмы доначисленных проверкой сумм.

Подпишись на рассылку