Платить ли взносы, если оплачиваете иногородним работникам проезд на работу

Минфин обосновывает свою позицию ссылками на Налоговый кодекс РФ. Суды, в свою очередь, руководствуются Трудовым кодексом РФ. Платить ли взносы и НДФЛ с компенсаций проезда сотрудников на работу и обратно будет зависеть от условий трудового или коллективного договора и организации проезда.

Позиция Минфина

Перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, установлен статьей 217 Налогового кодекса РФ. Такого дохода, как оплата работнику стоимости проезда до места работы и обратно, в этом перечне нет.

На этом основании Минфин России в письмах от 17.01. 2023 № 03-03-06/1/2763 и от 25.09.2024 № 03-04-05/92614 и других более ранних, утверждает, что оплата организацией проезда своих работников облагается НДФЛ и страховыми взносами, так как у работников возникает доход в натуральной форме.

Но есть исключения. Это производственная необходимость!

Если работники не могут добраться до места работы из-за банального отсутствия общественного транспорта или ночного времени работы, или по другой веской причине, организация вправе организовать доставку работников до места работы от пункта сбора и обратно. В этом случае суммы оплаты проезда работников в соответствии с договорами, заключенными с транспортной организацией, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ.

ТК РФ предусматривает доставку сотрудников до места работы в случае вахтового метода

Позиция суда

Если компенсация расходов на оплату проезда иногородним работникам не предусмотрена трудовым договором, ее размер не зависит от результатов труда, эта выплата не облагается взносами (постановление АС Волго-Вятского округа от 02.10.24 № А17-10426/2023,  постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2011 № А56-12834/2010).

Согласно статье 191 ТК РФ, работодатель вправе поощрять работников за высокие показатели труда. Виды поощрений, например, премии или просто благодарности, определяются коллективным договором либо правилами внутреннего трудового распорядка (уставами и положениями о дисциплине).

Поощрения – эти стимулирующие выплаты. Их задача повышать эффективность труда, они напрямую зависят от качества и результатов работы каждого работника.

Гарантии и компенсации имеют иное назначения. Они не зависят от качества и результатов работы. В большинстве случаев, компенсация проезда носит социальный характер, и организация не должна их облагать налогами.

Факт трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты в пользу работника относятся к оплате труда.

Однако нужно иметь в виду, что при отсутствии документов, подтверждающих целевой характер трат (билетов, чеков) компенсационные выплаты теряют свой компенсационный характер и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Подпишись на рассылку