Важные документы, вышедшие во II половине октября 2024 г.: обзор от ж. «Нормативные акты для бухгалтера»

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

Комментарий к Обзору позиций, сформированных Федеральной налоговой службой РФ по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года

Чиновники обнародовали Обзор позиций, сформированных ФНС РФ по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за II квартал 2024 года. Цель – показать правовые подходы по наиболее распространенным категориям споров, подлежащих урегулированию на уровне Центрального аппарата ФНС России. Обзор обязателен для инспекторов на местах. Налогоплательщикам же он будет полезен при защите своих прав.

НАЛОГИ

Как заполнить декларацию по НДС при продаже товаров через маркетплейсы ЕАЭС

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.10.2024 № СД-4-3/11667@

В России операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки облагаются НДС с 1 июля 2024 года. При продаже российскими маркетплейсами физлицам товаров местом реализации признается территория Российской Федерации, а моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата или предоплата реализованных товаров. Территория Российской Федерации не признается местом реализации товара ЕАЭС, если товар в момент его получения покупателем - физическим лицом находится на территории другого государства - члена ЕАЭС.

Незавершенное строительство может облагаться налогом по кадастровой стоимости

Письмо Министерства финансов РФ от 19.09.2024 № 03-05-05-01/89707

Исчисление налога на имущество организаций в отношении пострадавшего объекта прекращается на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного в любой орган ФНС по установленной форме. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения имущества.

Для возмещения НДС нужно выполнить все условия по вычетам

Письмо Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 № СД-17-3/2581@

Превышение вычетов над суммой исчисленного и восстановленного НДС можно возместить из бюджета. Право на возврат НДС подтверждает декларация с суммой налога к возмещению. Расходы, связанные с производством и реализацией, уменьшают налоговую базу, что, в свою очередь, может приводить к снижению суммы налога на прибыль организаций, подлежащей уплате.

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Изменение даты для выплаты зарплаты не является организационным изменением

Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 04.09.2024 по делу № 2-5779/2023

Само по себе изменение календарной даты выплаты заработной платы с соблюдением условия о ее выплате не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена, не может расцениваться как изменение условий оплаты труда. Значит, в этом случае работника, отказавшегося продолжать работу в новых условиях, нельзя увольнять по основанию пункта 7 части первой статьи 77 Трудового кодекса.

Можно ли в декрете работать по ГПД у другого работодателя?

Письмо Социального фонда РФ от 26.09.2024 № 19-02/118607л

Работать по трудовому договору и получать пособие по беременности и родам нельзя. В отпуске по уходу за ребенком работница может работать на дому по договору возмездного оказания услуг. Как у своего работодателя, так и у другого.

СФР разъяснил некоторые вопросы досрочного выхода на пенсию медработников

Письмо Социального фонда РФ от 12.09.2024 № МС-25-20/43351

В случае когда изменение наименования и (или) организационно-правовой формы учреждения здравоохранения не связано с изменениями отраслевого законодательства, обращение организации или ее бывшего работника в соответствующий орган исполнительной власти в целях подготовки документов для представления их в отраслевое министерство (ведомство) нецелесообразно, поскольку отсутствуют правовые основания для рассмотрения вопроса об установлении тождественности профессиональной деятельности.

Письмо Социального фонда РФ от 12.09.2024 № МС-25-20/43368

Учитывается ли период работы в структурных медицинских подразделениях коммерческих организаций в льготном стаже для досрочного назначения страховой пенсии по старости медработникам? Есть ли нюансы, если медучреждение меняет наименование или организационно-правовую форму? На эти вопросы СФР РФ ответил в письмах от 12.09.2024 г. № МС-25-20/43368, от 12.09.2024 г. № МС-25-20/43351

СПЕЦРЕЖИМЫ

Особенности уплаты НДС упрощенцами с 2025 года

Письмо Министерства финансов РФ от 23.09.2024 № 03-07-11/91434

Все компании и ИП на УСН с 2025 года признаются плательщиками НДС. Но налог им платить все же не придется, если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 млн руб. При этом не имеет значения, какой режим применялся налогоплательщиком. В министерстве подчеркнули, что в такой ситуации субъект экономических отношений не вправе отказаться от НДС-освобождения.

Как посчитать доход налогоплательщику, применяющему одновременно ПСН и УСН

Письмо Министерства финансов РФ от 23.09.2024 №03-11-11/91205

Налогоплательщик, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и перешедшим на УСН по виду предпринимательской деятельности, по которому применялась ПСН, в случае, если его доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн рублей.

Нужно ли ИП получать новый патент при переезде в другой регион?

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 19.08.2024 № 20-21/100480@

Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, где он получен. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Если ИП переезжает в другой регион, т.е. меняет свою прописку, то у него меняется и налоговая инспекция. Поэтому и на учет нужно встать как плательщик ПСН заново.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

При увольнении в период болезни работодатель платит пособие за первые три дня

Письмо Социального фонда России от 03.10.2024 № 14-20/46870

При увольнении в период болезни работодатель платит пособие за первые три дня. Размер пособия рассчитывают за каждый день нетрудоспособности в размере среднего заработка, в зависимости от страхового стажа

Когда СФР вправе отказать в финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма

Решение Арбитражного суда Смоленской области от 24.05.2024 по делу № А62-2709/2024

В некоторых случаях СФР вправе отказать в финансировании. Полное распределение средств фонда в текущем году - один из таких случаев.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

О применении ККТ интернет-магазином и его агентом.

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 29.03.2024 №ЗГ-2-20/4958

Интернет-магазины вправе применять ККТ, расположенную вне места нахождения покупателя, если он сначала вносит аванс, затем - полную сумму. При 100% предоплате покупателю должен быть выдан чек с обязательным реквизитом признак способа расчета (тег 1214), имеющим значение 1. Если магазин непосредственно не передает товар покупателю, то он не может указывать признак способа расчета (тег 1214) имеющий значение, равное 4.

Как правильно применять ККТ при дистанционном способе продажи товаров?

Письмо Министерства финансов РФ от 26.02.2024 г. № 30-01-15/16355

Право применять контрольно-кассовую технику, расположенную вне места расчетов, возникает при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети Интернет) за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в пункте 5.1 статьи 1.2 Федерального закона №54-ФЗ)

ПРОВЕРКИ

Суды уточнили, что понимается под должной осмотрительностью

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.09.2024 по делу № А34-15567/2022

Судьи не обнаружили признаков совершения сделок с целью занижения налогов, создания незаконных схем, а также пришли к выводу, что к выбору поставщиков компания подошла с должной осмотрительностью. Так, компания запросила у этих организаций учредительные документы и изучила информацию из открытых источников. С учетом специфики сделок этого вполне достаточно. Заявитель пояснил, что выбрал эти фирмы, в числе прочего, в связи с коммерческой привлекательностью предложений (постоплата) и исходя из своих финансовых возможностей.

СУД

Дробление бизнеса возможно без участия фирм-однодневок

Постановление Арбитражного суда Московского округа № Ф05-9002/2024 от 03.06.2024 по делу № А40-55466/2023

Кассация усмотрела в деятельности компании схему ухода от налогообложения с использованием зависимых лиц. Она установила, что компания и 69 других юрлиц вели организационно единую деятельность в интересах группы, возглавляемой ООО и его бенефициарами, координируемая одними и теми же лицами, с использованием общих материально-технических или трудовых ресурсов либо средств индивидуализации. Каждое в отдельности юрлицо в отсутствие взаимоотношений с ООО было нежизнеспособно. Руководители юрлиц не принимали самостоятельных управленческих решений - решения принимались учредителями, которые у участников группы полностью совпадают.

Если подрядчик выплачивает компенсацию за утраченное оборудование, нужно начислить НДС

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.07.2024 по делу № А81-7207/2023

Суды признали обоснованным начисление НДС на сумму компенсации за утраченное оборудование, выплаченную на основании мирового соглашения. В кассационном постановлении, в частности, говорится, что в рассматриваемом случае фактически произошла реализация товара, а значит, возник объект налогообложения по НДС, так как поступили денежные средства, четко соответствующие конкретному товару с известной ценой. При этом несоставление первичных документов не дает право организации для занижения налоговой базы и не исчисления НДС в полном объеме.

Прекратить выплату детского пособия можно по данным из ЕФС-1

Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2024 по делу № А51-2071/2024

Работодатель не известил СФР об увольнении работницы, получавшей пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. СФР подал в суд, требуя вернуть денежные средства, переплаченные за тот период, когда работница уже не являлась сотрудницей компании. Однако суды в иске отказали. Они отметили, что, хотя компания не направила в фонд уведомление о прекращении права работницы на пособие, она представила сведения по форме ЕФС-1 об увольнении ее с занимаемой должности. Получается, СФР имел достоверные сведения о прекращении у работницы права на пособие ввиду ее увольнения.

Подпишись на рассылку