22 вопроса о новых правилах работы на УСН с 2025 года

Бухгалтерам, которые ведут учет фирм на УСН, с 2025 года придется перестраивать свою работу с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ. Больше всего вопросов вызывает новое требование об уплате НДС. Хотя это не единственное глобальное серьезное изменение. С 2025 года ввели пятиступенчатую шкалу НДФЛ, существенно выросли лимиты для применения УСН, для МСП увеличили размер зарплаты, с которого нужно начислять страховые взносы по общим тарифам. Как следствие этого, изменена форма налоговой декларации и расчет 6-НДФЛ. 

Чек-лист, подготовленный экспертами бератора Практическая энциклопедия бухгалтера поможет быстро усвоить новые параметры УСН. Полностью он размещен на сайте энциклопедии и доступен всем пользователям бератора, в том числе тем, кто пока не оформить подписку.

В начале 2025 года чек-лист будет дополнен ссылками на развернутые тексты энциклопедии, чтобы изучение всего нового было простым и комфортным.

Скачать счет на бератор

Вместе с бератором вы бесплатно получите доступ к сайту Buhgod.ru для подготовки и сдачи отчетности за 2024 год.

22 вопроса о работе на УСН с 2025 года

1.Какой доход позволить работать на УСН с 2025 года?

До 450 млн рублей в год.

2.Какие ставки УСН-налога применяются с 1 января 2025 года?

С 2025 года Федеральным законом от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ отменены повышенные ставки налога (8 % и 20 %) для тех, у кого доход на УСН превысил 150 млн рублей (199,35 млн рублей с учетом индексации) (с пп. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ с 2025 года). Останутся только базовые ставки:

• 6%, если компания выбрала объект налогообложения «доходы»;
• 5% - для копаний с объектом «доходы минус расходы».

3.Какие компании на УСН становятся плательщиками НДС с 2025 года

Плательщиками НДС становятся все упрощенцы (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ). Но компании и ИП, у которых доходы за предшествующий год не превысят 60 млн руб. автоматические получат освобождение от НДС.

4.При каком доходе фирма или ИП на УСН начинает платить НДС с 2025 года?

С доходом от 60 млн рублей (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ).

5.Какие доходы учитываться при расчете лимита в 60 млн рублей для НДС?

Доходы за прошлый год за период работы на УСН и за период работы на ОСНО кроме курсовых разниц и субсидий.

6. Нужно ли подавать в ИФНС уведомление об освобождении от НДС с 2025 года, если доход за 9 месяцев 2024 года менее 60 млн рублей?

Нет, не нужно.

Компании и ИП на упрощенке освобождаются от НДС автоматически, если выполняют условия по доходам - ниже 60 млн рублей в год (п. 3 ст. 145 и п. 9 ст. 58 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ).

7. На какой период действует освобождение от НДС?

До достижения оборота в 60 млн рублей

С 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором доходы оказались выше 60 млн рублей, НДС нужно включать в стоимость товаров и услуг и выставлять счета-фактуры (п. 5 ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ).

8. Можно ли отказаться от освобождения от НДС?

Добровольно отказаться от освобождения от НДС нельзя, но платить налог, несмотря на освобождение, закон не запрещает (п. 5 ст. 173 НК РФ).

9. Какие ставки НДС введены для фирм на УСН с 2025 году?

Для упрощенцев предусмотрены две ставки по НДС в зависимости от суммы доходов (ст. 171 НК РФ с 2025 года):

•  5 % при доходах с доходами до 250 млн руб. за 2024 год;
• 7 % при доходах с доходами свыше 250 млн руб. и менее 450 млн рублей.

Кроме того, компании и ИП на упрощенке смогут платить налог по обычным ставкам — 10 или 20 процентов (ст. 164 НК РФ).

10. Нужно ли уведомлять ИФНС о выбранной ставке по НДС?

Уведомлять их отдельно о том, какую ставку НДС выбрали - не нужно.

11. Когда можно изменить выбранную ставку по НДС?

Выбранную ставку по НДС придется применять 12 налоговых периодов по НДС, то есть 12 кварталов подряд или три года.

12. Можно ли на УСН совмещать разные ставки НДС: 7 и 20 %?

Одновременно применять общие ставки НДС 20 % (10%) и пониженные 5% или 7% нельзя.<

13. С каких доходов начислять НДС в 2025 году: со всех или только свыше 60 млн рублей?

Начислять НДС нужно с полной стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг. НДС должен быть включен в цену товара.

14.Можно ли упрощенцу применять налоговые вычеты по НДС?

Если фирмана УСН применяет общую ставку по НДС: 20% (10%)

15. Может ли новая компания, открытая с 2025 год, перейти на УСН с даты регистрации и сразу получить освобождение от НДС?

Вновь зарегистрированные организации и ИП на УСН вправе получить освобождение от НДС в 2025 году независимо от суммы доходов (ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ).

16. Компании и ИП с доходами до 60 млн рублей, освобожденные от НДС, должны выставлять счета-фактуры или нет?

Только в том случае, если сами выставили счет-фактуру с выделенным НДС или исполняют обязанности налогового агента по НДС.

17. Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если фирма не платить НДС, так как освобождена от налога при доходе менее 60 млн рублей?

Только, если фирма или ИП самостоятельно выставила счет-фактуру с выделенным НДС или исполняет обязанности налогового агента по НДС.

18. Нужно ли платить НДС, если у компании доходы меньше 60 млн рублей, но она торгует подакцизными товарами?

Упрощенцы с доходами в пределах 60 млн руб. вправе получить освобождение от НДС в 2025 году, даже если торгуют подакцизными товарами.

19. С какого момента нужно платить НДС при потере освобождения от налога и переходить со ставки 5% на 7%?

С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили лимит

20. Если предоплата за товар пришла в 2024 году, а отгрузка проведена в 2025 года, нужно ли платить НДС?

Доход на УСН признают на дату оплаты. НДС начисляют на дату отгрузки или аванса (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если отгрузка состоится в 2025 году, когда упрощенец станет плательщиком НДС, у него появляется обязанность исчислить и уплатить налог. Поэтому, заранее до конца 2024 года нужно согласовать с партнерами, как будете исчислять НДС по переходящим договорам, и закрепить это, например в дополнительных соглашениях к договорам.

21. С какого размера выплачиваемой работникам заработной платы нужно платить страховые вносы по тарифу 30%?

С 1 января 2025 года МСП должны применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% в отношении выплат, превышающих полуторакратный МРОТ (статья статью 427 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.10.2024 г. № 362-ФЗ).

В 2025 году МРОТ составляет 22 440 руб. 1,5 МРОТ = 33 660 руб. 

22. Какую форму декларации сдать в составе отчетности за 2024 год?

Новую, которая утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 31.10.2024 г., регистрационный № 79975).

На титульном листе новой формы появилось поле «Объект налогообложения», в котором нужно указывать применяемый объект обложения: «1» (доходы) или «2» (доходы минус расходы). Штрихкод титульного листа новой формы декларации: 0301 5018.

Образцы заполнения всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности с построчным описанием читайте в книге «Годовой отчет 2024 под редакцией В.И.Мещерякова». Это ценное практическое пособие, которое не только пояснит, как правильно заполнить все отчеты, но и поможет проверить учет за весь год. Книгу можно приобрести в печатном и электронном формате.

Распечатать счет на печатный вариант книги    

Распечатать счет на доступ к сайту Buhgod.ru    

Оплатить картой книгу

Оплатить картой доступ к сайту Buhgod.ru

Купить доступ к электронной версии – к сайту Buhgod.ru

Подпишись на рассылку