При превышении лимита доходов плательщик ЕСХН должен начислять НДС

Для печати|Все cтатьи

14.11.2024 | Налоги | 0Оставить комментарий

Для плательщика ЕСХН, освобожденного от НДС по статье 145 НК, превышение установленного лимита в 60 млн рублей означает утрату права на освобождение и возврат к уплате НДС. Также возвращается право на вычеты.

При превышении лимита доходов плательщик ЕСХН должен начислять НДС

НДС при ЕСХН

Все ЕСХН-щики платят НДС в общеустановленном порядке. А значит, получают право на вычет входного налога, предъявленного поставщиками, и обязанность восстанавливать НДС по общим правилам.

Одновременно плательщики ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса при соблюдении одного из условий на выбор:

фирма переходит на уплату единого сельхозналога и реализуют право на освобождение от НДС в одном и том же календарном году (независимо от размера полученного дохода);
в предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета НДС) не превышает установленного лимита.

Этот лимит равен 60 млн. рублей (без учета НДС).

В расчет лимита идут все доходы от реализации, в том числе продажа земли (см. письмо Минфина от 12 декабря 2023 г. № 03-07-07/119809).

Кроме того, согласно статье 145 НК РФ, для освобождения от НДС необходимо, чтобы в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не осуществлялась реализация подакцизных товаров.

Обратите внимание: освобождение не действует в отношении ввозного НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ).

В письме от 1 февраля 2024 г. № 03-07-07/8089 Минфин напомнил, что освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС носит добровольный характер. Следовательно, если плательщик ЕСХН освобождение не применяет и при реализации товаров (работ, услуг) начисляет НДС, то входной НДС он вправе принимать к вычету на общих основаниях.

При освобождении от НДС входной налог по товарам, работам или услугам учитывается в стоимости приобретенных ценностей.

ЕСХН-щики не могут добровольно отказаться от полученного НДС-освобождения. Но право на льготу они потеряют, превысив лимит или продав подакцизный товар.

Потерявшие льготу сельхозпроизводители повторно ее получить не могут (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Когда начислять НДС и как применять вычеты

Для плательщика ЕСХН освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса утрачивается, если сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) в текущем году (налоговом периоде) превысила 60 млн руб.

Исчислять и уплачивать НДС нужно с 1 числа месяца, в котором превышена сумма дохода (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Если плательщик ЕСХН утратил право на освобождение от НДС, повторно им воспользоваться нельзя (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Минфин в письме от 21 августа 2024 г. № 03-07-11/78955 разъяснил, когда нужно начислять (восстанавливать) НДС плательщику ЕСХН, утратившему право на освобождение, и как ему применять налоговые вычеты.

При утрате права на освобождение налогоплательщики обязаны исчислить (восстановить) НДС по товарам (работам, услугам), реализованным в течение месяца, в котором утрачено это право. Налог исчисляется исходя из стоимости товаров (работ, услуг).

Принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены в период применения освобождения, можно. Но только по тем, которые будут использованы после утраты права на освобождение (п. 5, 8 ст. 145 НК РФ).