Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ в 2024 году

В какой отчет 6-НДФЛ попадает премия, выплаченная после окончания отчетного периода

Дата получения дохода работника важна, так как от нее зависит уплата НДФЛ в бюджет и, конечно, отражение в отчете 6-НДФЛ. Премия – это доход, поэтому дата ее выплаты также важна.

Датой получения дохода в виде премии считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

То есть в день выплаты премии бухгалтер должен исчислить и удержать НДФЛ.

Перечислить НДФЛ с премии нужно в общие сроки:

• налог, удержанный с 1-го по 22-е число, – до 28-го числа того же месяца;
• налог, удержанный с 23-го по последнее число месяца, – до 5-го числа следующего месяца.

Если премия, например, выплачена за третий квартал в октябре 2024 года, ее нужно включить в отчет 6-НДФЛ за 2024 год, т.е. уже в итоговый отчет. При этом не важно за какой период она начислена и когда именно начислена.

Или, например, премию за 2024 год выдали в январе 2025 года, этот полученный доход и НДФЛ попадут в 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года.

Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ в 2024 году

Отчет 6-НДФЛ сдаем по форме, которая утверждена приказом от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Выплаченная премия попадет в два раздела 6-НДФЛ соответствующего отчетного периода:

• в разделе 1 – это сумма НДФЛ, которую работодатель удержал с премии и должен перечислить в бюджет;
• в разделе 2 – сумма выплаченного дохода в виде премии, а также рассчитанный и удержанный НДФЛ.

Как отражать премию в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в 2024 году

В Разделе 1 «Сведения об обязательствах налогового агента» должны быть отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.

Поэтому при выплате премии в разделе 1 нужно отразить такие суммы:

• строка 020 – НДФЛ, подлежащий перечислению нарастающим итогом с начала текущего года;
• строки 021 - 026 – НДФЛ, подлежащий перечислению к определенному сроку.

Как отражать премию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в 2024 году

В Разделе 2 отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Значит, в раздел 2 попадает сумма премии, а также величина рассчитанного и удержанного налога.

Обратите внимание, премию нужно отражать в отчете за тот период, когда ее фактически выплатили.

В разделе 2 премию нужно отразить в следующих строках:

• 120 – сумма начисленной премии;
• 131 – налоговая база по НДФЛ;
• 140 – сумма исчисленного НДФЛ;
• 160 – сумма удержанного НДФЛ;
• 161 – 166 – сумма налога по сроку удержания.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ премию за III квартал, выплаченную в октябре 2024 года?

Премии бывают разные: разовые, ежемесячные, ежеквартальные, по итогам года и т.д.

В зависимости от того какие премии выплачивают в организации, начисляют их по-разному. Например, квартальные премии начисляют в последний день квартала, а выплачивают в начале следующего отчетного периода.

Как уже отмечено выше, для отчета 6-НДФЛ не важна дата начисления, «смотрим» только на дату выплаты.

Допустим, премию за третий квартал выплатили 4 октября 2024 года вместе с зарплатой. Этот доход и НДФЛ с него не попадает в 6-НДФЛ за третий квартал. Отчитываться нужно будет в годовом расчете.

В разделе 1 строка 020 – общий налог за весь год. Дальше зависит от даты выплаты:

• строка 021 – НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 октября (сюда попадет квартальная премия, выплаченная 4 октября);

• строка 022 – НДФЛ за период с 23 по 31 октября;

• строка 023 – НДФЛ за период с 1 по 22 ноября;

• строка 024 – НДФЛ за период с 23 по 30 ноября;

• строка 025 – НДФЛ за период с 1 по 22 декабря;

• строка 026 – НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.

С заполнением раздела 2 учитывайте, что в расчете за 2024 год премия за третий квартал попадает в поля 120 и 131 Раздела 2, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку