Ближнее зарубежье стало дальним. Для целей уплаты НДС

С 1 июля 2001 года товары, импортируемые из стран СНГ (исключая Белоруссию), облагаются на таможне налогом на добавленную стоимость (Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).
Сумма НДС, уплаченная на таможне, после оприходования товаров принимается к вычету. Сумма НДС, уплаченная продавцу товаров, вычету не подлежит.
До 1 июля 2001 года НДС по товарам, импортируемым из стран СНГ, на таможне не взимался. При этом организации, купившие товары в странах ближнего зарубежья, имели право осуществить налоговый вычет на суммы НДС, уплаченные поставщикам.

Пример
ЗАО «Актив» импортирует товары из Молдавии. Стоимость партии товаров, согласно договору, – 120 000 руб. (в том числе НДС, выделенный в документах поставщика по ставке 20%, – 20 000 руб.). Чтобы упростить пример, порядок уплаты таможенных платежей мы не рассматриваем.
Бухгалтер «Актива» должен сделать такие проводки (одинаково по старому и новому Плану счетов):

До 1 июля 2001 года

Дебет 19 Кредит 60
– 20 000 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам (согласно счету-фактуре поставщика);
Дебет 41 Кредит 60
– 100 000 руб. (120 000 – 20 000) – оприходованы товары;
Дебет 60 Кредит 51
– 120 000 руб. – товары оплачены поставщику;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 20 000 руб. – НДС, уплаченный поставщику товара, принят к вычету.

После 1 июля 2001 года

Сумма НДС, подлежащая уплате на таможне, составит 24 000 руб. (120 000 руб. ( 20%). Проводки будут такими (одинаково по старому и новому Плану счетов):

Дебет 41 Кредит 60
– 120 000 руб. – оприходованы товары;
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 24 000 руб. – начислен НДС, подлежащий уплате на таможне;
Дебет 60 Кредит 51
– 120 000 руб. – товары оплачены поставщику;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 24 000 руб. – НДС перечислен в бюджет;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 24 000 руб. – НДС, уплаченный на таможне, принят к вычету.

С 1 июля 2001 года товары, реализуемые в страны СНГ, облагаются НДС по нулевой ставке. До 1 июля 2001 года реализация товаров в страны СНГ облагалась НДС по ставкам, применяющимся для этих товаров в России.

Пример
ЗАО «Актив» продал украинскому покупателю оборудование собственного производства. Себестоимость оборудования – 60 000 руб., продажная цена – 100 000 руб. (без учета НДС). «Актив» определяет выручку от реализации для целей налогообложения «по отгрузке».
Проводки будут такими:

До 1 июля 2001 года

По старому Плану счетов
Дебет 62 Кредит 46
– 120 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. ( ( 20%) – отражена выручка от продажи оборудования (с учетом НДС);
Дебет 46 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 46 Кредит 40
– 60 000 руб. – списана себестоимость оборудования;
Дебет 46 Кредит 80
– 40 000 руб. (120 000 – 20 000 – 60 000) – отражена прибыль от продажи.

По новому Плану счетов
Дебет 62 Кредит 90-1
– 120 000 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. ( ( 20%) – отражена выручка от продажи оборудования (с учетом НДС);
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 20 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 90-2 Кредит 43
– 60 000 руб. – списана себестоимость оборудования;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 40 000 руб. (120 000 – 20 000 – 60 000) – отражена прибыль от продажи.

После 1 июля 2001 года

По старому Плану счетов
Дебет 62 Кредит 46
– 100 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования (без НДС);
Дебет 46 Кредит 40
– 60 000 руб. – списана себестоимость оборудования;
Дебет 46 Кредит 80
– 40 000 руб. (100 000 – 60 000) – отражена прибыль от продажи.

По новому Плану счетов
Дебет 62 Кредит 90-1
– 100 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования (без НДС);
Дебет 90-2 Кредит 43
– 60 000 руб. – списана себестоимость оборудования;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 40 000 руб. (100 000 – 60 000) – отражена прибыль от продажи.

Подпишись на рассылку