Заполняем отчет о доходах, выплаченных иностранцам. Новая инструкция

Ставки налога на доходы есть в статье 284 Налогового кодекса

Если ваша фирма платит иностранной компании деньги (например, дивиденды, проценты по займу, штрафы за нарушение условий контракта и т. д.), то вам нужно удержать налог на доходы. Перечень выплат, с которых удерживают налог, есть в статье 309 Налогового кодекса.

Налог нужно заплатить в бюджет в тот же день, когда вы перечислите деньги иностранцу. Налог платят в той валюте, которую вы перечислили иностранной компании, или в рублях (по курсу Банка России на день перечисления денег).

Сразу скажем, что налог нужно удерживать не всегда. Например, если зарубежный партнер состоит на учете в российской налоговой инспекции. Чтобы в этой ситуации не платить налог, получите от иностранного партнера копию свидетельства о его постановке на учет, заверенную нотариусом. Все случаи, когда налог удерживать не нужно, перечислены в статье 310 Налогового кодекса.
Обо всех выплатах иностранцу нужно сообщить в вашу налоговую инспекцию. Для этого заполните специальный расчет. Его форма утверждена приказом МНС от 24 января 2002 г. № БГ-3-23/31.

Инструкция по заполнению расчета утверждена приказом МНС от 3 июня 2002 г. № БГ-3-23/275

Расчет надо сдавать вместе с отчетностью по налогу на прибыль (то есть по итогам каждого отчетного периода и года). Для большинства фирм отчетный период — это I квартал, полугодие и девять месяцев. Исключение — фирмы, которые перечисляют налог на прибыль исходя из фактически полученного дохода. Для них отчетный период - это первый месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца года.

Обратите внимание: недавно изменились cроки сдачи отчетности по налогу на прибыль. Теперь ее нужно сдать в инспекцию не позднее 28 дней после того, как закончится отчетный период (раньше этот срок составлял 30 дней). Отчетность по итогам года сдают не позднее 28 марта следующего года.

Расчет заполняют в рублях (если налог был перечислен в рублях) или валюте (если налог был перечислен в валюте).

Все фирмы должны заполнить титульный лист расчета. Если у руководителя и главного бухгалтера нет ИНН, дополнительно заполняют лист 02. Если вы платили деньги иностранным компаниям, которые не являются банками, заполняйте лист 03. Если доход выплачивался иностранным банкам — лист 04.

Расскажем, как заполнить основные листы расчета.

Титульный лист

Здесь напишите данные о вашей фирме, руководителе и главном бухгалтере. По фирме укажите ее название, номер и дату свидетельства о постановке на учет в инспекции, ИНН, КПП и юридический адрес.
Руководитель и главный бухгалтер должны указать свои фамилии, имена, отчества и ИНН. Если ИНН у них нет, то заполните страницу 02 расчета. Тут записывают дату и место рождения, гражданство, реквизиты паспорта и другие данные руководителя и главного бухгалтера.

Все страницы расчета заверьте печатью фирмы и подписью главного бухгалтера. Руководителю достаточно расписаться только на титульном листе и странице 02.

Страница 03

Эту страницу заполните по каждому иностранному партнеру фирмы, которому вы платили доход. Например, если таких партнеров 10, заполните 10 страниц 03.

Строка "Сведения об иностранной организации"

Здесь напишите название иностранной фирмы, ее адрес и страну, где она находится. Эти сведения возьмите из договора, по которому вы платили доход иностранцу. Здесь же напишите номер (код) иностранной компании, присвоенный ей за границей (аналог отечественного ИНН). Если его нет, то строку заполнять не нужно.

Классификатор стран мира утвержден постановлением Госстандарта от 14 декабря 2001 г. № 529-ст

Кроме названия страны, где находится ваш партнер, напишете ее буквенный код. Он состоит из двух знаков. Этот код вы можете взять из Общероссийского классификатора стран мира (столбец "Альфа-2").

Строка "Расчет суммы налога"

В столбцах 2 и 3 напишите вид и код дохода, который вы заплатили иностранцу (например, вид дохода — дивиденды, код — 01). Необходимые данные возьмите из инструкции по заполнению расчета.
В столбец 4 впишите общую сумму денег, которую вы были должны заплатить иностранцу.

Классификатор валют утвержден постановлением Госстандарта от 25 декабря 2000 г. № 405-ст

В столбцах 5 и 6 укажите название и буквенный код валюты, которую вы перечислили. Эти данные возьмите из Общероссийского классификатора валют (ОКВ).

Например:
- российский рубль/код RUB;
- доллар США/код USD;
- евро/код EUR.

В столбце 7 нужно указать день, когда деньги были списаны с валютного счета вашей фирмы.
Ставку налога напишите в столбце 8. Она зависит от вида дохода, который вы заплатили иностранцу. Например, с дивидендов налог удерживают по ставке 15 процентов, со штрафов — 20 процентов и т. д.

В столбце 9 укажите сумму налога, которую вы заплатили. Если вы перечислили в бюджет валюту, заполните столбец 10 (здесь запишите код валюты по ОКВ). Если вы перечислили рубли, заполните столбец 12 (в нем напишите курс валюты, которую вы заплатили иностранцу, на дату перечисления налога). В столбец 11 впишите дату перечисления налога.
Как заполнить расчет, покажет пример.

Пример 1. В июле 2002 года ООО "Пассив" заплатило иностранной фирме Success проценты за пользование займом. Сумма процентов — 12 000 долл. США.
"Пассив" должен удержать налог по ставке 20 процентов. Налог перечислен в бюджет в рублях 28 июля 2002 года. Курс доллара США на этот день — 31,5 руб./USD.
Бухгалтер "Пассива" должен заполнить титульный лист расчета так.

Сумма налога бухгалтер должен указать на странице 03 расчета. Эта сумма составит:
12 000 USD х 20% = 2400 USD.
Фирма перечислила налог в рублях в размере:
2400 USD х 31,5 руб./USD = 75 600 руб.

Страница 03 заполняется так.

Т. АМИТОВА, эксперт журнала "Практическая бухгалтерия"
Материал опубликован в 8-м номере журнала