Последние изменения в налоговом законодательстве

Для печати|Все cтатьи

05.08.2003 | 0Оставить комментарий

В июле было подписано несколько законов, которые вносят значительные изменения в Налоговый кодекс. Поправки коснулись налога на доходы физических лиц, НДС, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, упрощенки и ЕНВД.

Материал предоставлен журналом
"Практическая бухгалтерия" (№8, 2003)

Ознакомиться с содержанием свежего номера
и полнотекстовым архивом номеров за 2003 год
вы можете в разделе "Периодика" или
непосредственно на сайте журнала www.berator.ru/pb

(прим. редакции – на сайте опубликована сокращенная версия материала. Полный текст статьи вы сможете прочитать в журнале «Практическая бухгалтерия» № 8, 2003 г.)

Что изменилось	Как было	Как стало	Дата вступления в силу изменений
Часть 1 Налогового кодекса			Дата вступления в силу изменений
Отменен налоговый контроль, за расходами граждан	Если вы покупали недвижимость, транспорт, акции, культурные ценности или золото в слитках, то налоговики могли потребовать с вас специальную декларацию. В ней следовало указать все источники ваших доходов. Если декларация не была сдана в налоговую инспекцию, вас могли оштрафовать на 1000 руб.	Теперь выяснять источники ваших доходов налоговики не имеют права	С 10 августа 2003 года
Глава 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц»
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов	Стандартные вычеты в размере 300 и 400 руб. мог предоставить только работодатель (то есть та фирма или предприниматель, у которых человек работал по трудовому договору)	Теперь стандартные вычеты (300 и 400 руб.) может предоставить не только работодатель, но и другое лицо, которое считается налоговым агентом. По какому договору человек получает доходы (трудовому или гражданско-правовому) не важно.	С 1 января 2003 года
Размер социальных налоговых вычетов	Максимальная сумма социального вычета на обучение и лечение человека составляла 25 000 руб.	Теперь максимальная сумма социального вычета на обучение и лечение человека составляет 38 000 руб.	С 1 января 2003 года
Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов	По Налоговому кодексу человек мог получить имущественный вычет при продаже недвижимости и «иного имущества». При этом было, не ясно распространяется ли это положение на доли в уставном капитале	В кодекс внесено уточнение. Имущественный вычет предоставляется и при реализации долей в уставном капитале других фирм	С 1 января 2003 года
Размер имущественного налогового вычета	Максимальная сумма имущественного вычета, который предоставлялся при ведении нового строительства, покупке жилого дома или квартиры составлял 600 000 руб.	Теперь максимальная сумма имущественного вычета на ведение нового строительства, покупку жилого дома или квартиры будет составлять 1 000 000 руб.	С 1 января 2003 года
Глава 21 Налогового кодекса «Налог на добавленную стоимость»
Ставка по НДС	По большинству товаров (работ, услуг) НДС начислялся по ставке 20%. Расчетная ставка НДС составляла – 20:120	С нового года большинство товаров будет облагаться НДС по ставке 18%. Расчетная ставка по НДС составит – 18:118	С 1 января 2004 года
В главе 21 исключены ссылки на те налоги, которые с 1 января 2004 года взиматься не будут	В 21-ой главе содержится множество ссылок на те налоги, которые отменяются с 1 января 2004 года. Например: – фирма может получить освобождение от НДС, если ее выручка за 3 последовательных месяца не превысит 1 000 000 руб. без учета налога с продаж; – фирма не может получить освобождение от НДС, если в течение трех предыдущих налоговых периодов она продавала подакцизное минеральное сырье и т. д.	Все упоминания о налоге с продаж из текста кодекса исключены (с 1 января 2004 года этот налог отменяется). Также в кодексе не будет упоминания о подакцизном минеральном сырье (с 1 января 2004 года такое сырье акцизами не облагается)	С 1 января 2004 года
Глава 22 Налогового кодекса «Акцизы»
Изменен перечень подакцизных товаров	Акцизами облагается минеральное сырье (природный газ)	С нового года минеральное сырье не является подакцизным товаром	С 1 января 2004 года
Ставки по подакцизным товарам	В настоящее время акцизы платятся по следующим ставкам: – по этиловому спирту – 16,20 руб. за литр; – по алкоголю крепче 25 градусов – 114 руб. (за литр этилового спирта) – по алкоголю от 9 до 25 градусов – 84 руб. (за литр этилового спирта); – по алкоголю до 9 градусов – 58 руб. (за литр этилового спирта) и т. д.	Ставки акцизов по большинству товаров повышаются. Так, акцизы будут платиться по следующим ставкам: – по этиловому спирту – 18 руб. за литр; – по алкоголю крепче 25 градусов – 135 руб. (за литр этилового спирта) – по алкоголю от 9 до 25 градусов – 100 руб. (за литр этилового спирта); – по алкоголю до 9 градусов – 70 руб. (за литр этилового спирта) и т. д.	С 1 января 2004 года
Порядок уплаты акцизов при реализации готовой алкогольной продукции на акцизные склады	При передаче любой алкогольной продукции на акцизный склад платиться лишь 50% от начисленной суммы акциза. Оставшиеся 50% перечисляются в бюджет при отгрузке продукции с акцизного склада покупателям	С нового года акцизы по винам и другой алкогольной продукции будут платиться по-разному. При передаче вин на акцизный склад нужно будет платить 35% от начисленной суммы акциза. Оставшиеся 65% перечисляются в бюджет при отгрузке продукции с акцизного склада покупателям При передаче другой алкогольной продукции на акцизный склад нужно заплатить 20% от начисленной суммы акциза. Оставшиеся 80% перечисляются при отгрузке продукции с акцизного склада покупателям	С 1 января 2004 года
Уточнен порядок взимания акцизов на таможне по товарам, на которые установлены комбинированные налоговые ставки	При ввозе товаров в Россию акцизами облагается их таможенная стоимость	С нового года при ввозе товаров в Россию акцизами будет облагаться их таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины	С 1 января 2004 года
Порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров	Чтобы подтвердить факт вывоза подакцизных товаров за рубеж в налоговую инспекцию нужно представить копии товаросопроводительных документов с отметками таможни иностранного государства	С нового года для подтверждения экспорта товаров достаточно отметок российской таможни	С 1 января 2004 года
Глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль»
Порядок распределения налога на прибыль между различными бюджетами	В этом году 6 процентов, от суммы налога на прибыль зачисляется в федеральный бюджет, а 16 процентов, в бюджеты субъектов России	С нового года в федеральный бюджет нужно будет зачислять 5 процентов от налога на прибыль, а в бюджеты субъектов России – 17 процентов	С 1 января 2004 года
Размер льгот по налогу на прибыль, которые могут установить региональные власти	Региональные власти для определенных организаций могут понизить ставку налога на прибыль. При этом ставка налога не может быть ниже 12 процентов.	С нового года минимальная ставка по налогу, зачисляемому в региональный бюджет равна 13 процентов	С 1 января 2004 года
Дополнен перечень доходов, которые считаются средствами целевого финансирования, не облагаемыми налогом на прибыль	Не считаются целевыми средствами деньги, поступившие для формирования отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР	С нового года деньги, поступившие для формирования отраслевых и межотраслевых фондов НИОКР, считаются средствами целевого финансирования и налогом на прибыль не облагаются	С 1 января 2004 года
Требования при которых те или иные затраты считаются расходами на НИОКР и уменьшают облагаемую прибыль	Затраты на формирование отраслевых и межотраслевых фондов для финансирования НИОКР, уменьшают прибыль при условии, что перечень этих фондов утвержден Правительством РФ	Теперь Правительство РФ не должно утверждать перечень отраслевых и межотраслевых фондов для финансирования НИОКР. Чтобы уменьшить прибыль на расходы по финансированию таких фондов достаточно, чтобы они были зарегистрированы в порядке предусмотренным Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике»	С 1 января 2004 года
Предельный размер расходов на НИОКР, которые учитываются при налогообложении прибыли	Расходы любых организаций по формированию фондов финансирования НИОКР уменьшают облагаемую прибыль только в пределах 0,5 % выручки	С нового года расходы отраслевых и межотраслевых фондов по формированию российского фонда технологического развития, учитываются при налогообложении в полном размере	С 1 января 2004 года
Глава 26 Налогового кодекса «Налог на добычу полезных ископаемых»
Условия, при которых то или иное сырье относится к полезным ископаемым	К полезным ископаемым, относится газовый конденсат из газоконденсатных месторождений. Это же правило распространяется на природный газ	С нового года к полезным ископаемым, относится газовый конденсат из любых месторождений. Это же правило распространяется на природный газ	С 1 января 2004 года
Порядок определения налоговой базы по отдельным видам сырья	Налоговая база по попутным полезным ископаемым определяется исходя из их стоимости	С нового года налоговая база по попутным полезным ископаемым определяется исходя из их количества	С 1 января 2004 года
Глава 26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения»
Порядок применения упрощенки, фирмами переведенными на ЕНВД	В настоящий момент такие фирмы применять упрощенку не вправе	Фирмы переведенные на ЕНВД могут перейти на упрощенку по тем видам деятельности которые не попадают под ЕНВД. При этом ограничения по сумме дохода и стоимости ОС и НМА применяются ко всей фирме в целом (т.е. исходя из всех видов ее деятельности)	С 1 января 2004 года
Глава 26.3 Налогового кодекса «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Порядок отнесения тех или иных фирм к предприятиям розничной торговли	К предприятиям розничной торговли относятся фирмы, которые продают товары за наличный расчет	К предприятиям розничной торговли относятся фирмы, которые продают товары, как за наличный расчет, так и с применением платежных карт	С 1 января 2004 года
Изменения в других налоговых законах
Перечень налогов, взимаемых в России	В России взимается множество налогов, не предусмотренных Налоговым кодексом (например, сбор на нужды образовательных учреждений, курортный сбор, налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, сбор на содержание милиции, сбор за право торговли и т. д.)	С нового года большинство налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом, отменяется	С 1 января 2004 года
Порядок распределения единого налога между бюджетами, фирмами которые перешли на упрощенку	Фирмы, перешедшие на упрощенку, платили 15% единого налога в региональные бюджеты. Если фирма работала в Москве или Санкт-Петербурге, то в бюджеты этих городов перечислялось 60% налога	С нового года в региональные бюджеты будет перечисляться 45% единого налога. Фирма, которые работают в Москве или Санкт-Петербурге, будут перечислять в бюджеты этих городов 90% от суммы налога	С 1 января 2004 года
Порядок распределения ЕНФД между бюджетами, фирмами которые переведены на этот режим налогообложения	Фирмы, переведенные на ЕНВД, платили 15% налога в региональные бюджеты. Если фирма работала в Москве или Санкт-Петербурге, то в бюджеты этих городов перечислялось 60% налога	С нового года в региональные бюджеты будет перечисляться 45% ЕНВД. Фирма, которые работают в Москве или Санкт-Петербурге, будут перечислять в бюджеты этих городов 90% от суммы налога	С 1 января 2004 года