«Новичкам» cдавать меньше отчетности

Откладываем отчетный период

Сроки сдачи отчетности по налогам зависят от таких понятий, как «налоговый период» и «отчетный период». Налоговый период – это время со дня регистрации фирмы и до конца текущего года. По окончании этого срока рассчитывают и уплачивают годовую сумму налога.

В течение налогового периода по большинству налогов приходится платить еще и авансовые платежи. Их рассчитывают по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК). Для каждого налога эти периоды установлены отдельно. Как правило, они равны кварталу или месяцу.

Вывод: создавать фирму лучше в начале квартала (месяца), а не в конце. Конечно, назначать дату регистрации будет инспекция. Но ведь никто не мешает вам договориться с регистрирующей фирмой и сдать документы чуть попозже.

На цифрах

ООО «Ромашка» зарегистрировано 29 сентября 2005 года. Налоговый период по ЕСН – с 29 сентября 2005 года по 31 декабря 2005 года (ст. 240 НК).

Рассчитаем отчетные периоды (ст. 240 НК):

– за девять месяцев: с 29 сентября 2005 года по 30 сентября 2005 года;

– за год: с 29 сентября 2005 года по 31 декабря 2005 года.

Таким образом, фирме придется сдавать отчетность за девять месяцев и уплачивать авансовые взносы по ЕСН уже в октябре 2005 года. Несмотря на то, что фактически она отработала два дня.

А что стоило бы перенести дату регистрации на 1 октября? Благодаря этой незначительной поправке «Ромашка» платила бы ЕСН лишь с ноября 2005 года – за фактически отработанный месяц. А первый отчет сдавали бы за год, то есть через три месяца.

Удлиняем налоговый период

Больше всего повезло фирмам, которые созданы в период с 1 по 31 декабря. Для них Налоговый кодекс предусмотрел «новогодние скидки». Налоговый период для «декабрьских» фирм – это время с момента регистрации и до конца следующего календарного года (п. 2 ст. 55 НК). Исключение – налоги, по которым налоговый период равен месяцу или кварталу. Удлинить налоговый период по ним можно только по согласованию с налоговой инспекцией (п. 4 ст. 55 НК).

На цифрах

ООО «Василек» создано 15 декабря 2005 года. Налоговый период по ЕСН, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ равен календарному году. Декларации по этим налогам «Василек» подаст в начале 2007 года (за период с 15 декабря 2005 года по 31 декабря 2006 года). Налоговый период по НДС, акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых, ЕНВД, налогу на игорный бизнес нужно согласовывать с инспекцией.

Промежуточные расчеты по «квартальным» авансовым платежам «Василек» начнет сдавать с I квартала 2006 года (за отчетный период с 15 декабря 2005 года по 31 марта 2006 года).

«Октябрята» не сдают баланс

В бухгалтерской отчетности действует такое понятие, как «отчетный год». По его результатам фирмы составляют:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
• аудиторское заключение, если должны проводить обязательный аудит;
• пояснительную записку.

Для организаций отчетным годом будет календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных фирм отчтный год – это время с даты государственной регистрации до конца текущего года. Однако для компаний, организованных после 1 октября, предусмотрены существенные поблажки. Первым отчетным годом для них будет период со дня регистрации до конца следующего календарного года (п. 2 ст. 14 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Обратите на это внимание – особенно, если вы собираетесь регистрировать открытое акционерное общество или другую организацию, которая обязана проводить обязательный аудит (подп. «г» п. 2 ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете»). Зарегистрировав фирму не в сентябре, а в октябре, вы будете сдавать меньше отчетности и сократите расходы на аудиторов.

На цифрах

ОАО «Лютик» создано 2 октября 2005 года. Первый отчетный год: со 2 октября 2005 года по 31 декабря 2006 года. Поэтому годовую бухгалтерскую отчетность организация может составлять по состоянию на 1 января 2007 года.

Проводить аудиторскую проверку и собрание учредителей «Лютик» будет тоже по результатам годового отчета за 2006 год, то есть в 2007 году.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность «Лютик» начнет сдавать уже с I квартала 2006 года (за отчетный период со 2 октября 2005 года по 31 марта 2006 года).

Готовим отчеты в фонды

Отчетность в фонды – это отдельная песня. Сведения о стаже и заработке в Пенсионный фонд придется сдавать, даже если сотрудник отработал один день (ст. 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

В Фонд социального страхования организации подают сведения об уплате ЕСН и расчет по «страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по форме № 4-ФСС (постановление ФСС от 22 декабря 2004 г. № 111).

Налоговый период по ЕСН рассчитываем по Налоговому кодексу (ст. 240 НК). Расчет же страховых взносов «на травматизм» регулирует Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Однако понятие отчетного года в законе не определено. Не предусмотрено и особого порядка сдачи отчетности для фирм, зарегистрированных в конце года.

Правда, существует еще инструкция № 22 от 9 марта 2004 г. В пункте 7.3 сказано, что страхователи-работодатели должны ежеквартально сдавать расчетную ведомость – до 15-го числа следующего за кварталом месяца. На этом основании сотрудники ФСС могут потребовать, чтобы фирма, зарегистрированная 30 декабря, сдавала первый отчет в общем порядке – то есть до 15 января. Не сдавать отчет в этот срок фирме разрешат только в одном случае – если ее не успели поставить на учет в фонде.

Владимир Мещеряков, руководитель авторского коллектива «Годовой отчет – 2005», глава экспертной коллегии журнала «Практическая бухгалтерия», предупреждает: «Если фирма зарегистрирована в период с октября по ноябрь текущего года, то складывается такая ситуация. Годовую бухгалтерскую отчетность фирма может составлять по итогам следующего календарного года. А налоговую отчетность она должна представить за текущий год».

Проиллюстрируем это на примере.

ООО «Ландыш» создано 18 октября 2005 года. Первый отчетный год: с 18 октября 2005 года по 31 декабря 2006 года. Поэтому годовую бухгалтерскую отчетность организация может составлять по состоянию на 1 января 2007 года. Промежуточную бухгалтерскую отчетность ООО «Ландыш» начнет сдавать с отчета за I квартал 2006 года (отчетный период будет с 18 октября 2005 года по 31 марта 2006 года).

С налоговой же отчетностью ситуация другая. Налоговый период, например, по налогу на прибыль – с 18 октября 2005 года по 31 декабря 2005 года. И даже если в этот период фирма не вела никакой деятельности, декларации все равно придется подавать – пустые.

Евгения ПАЛЬМИНА

Подпишись на рассылку