Секреты бухгалтерской "кухни" - февраль

Транспортная услуга «Эконом»

Ваша фирма получает товар из-за границы? Пора перестать переплачивать вознаграждение транспортной организации. Сэкономить на сумме НДС поможет наш рецепт.

Специи: статья 148 Налогового кодекса.

Доверьте перевозку иностранному экспедитору. По Налоговому кодексу НДС облагают лишь операции, место реализации которых – территория России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).

Для услуг по перевозке местом реализации Россия не является, если услуги не перечислены в подпунктах 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 148. Подпункт 4.1 действует в отношении российских фирм, а действие подпункта 4.2 распространяется на перевозки в режиме международного транзита. При транзите для иностранной транспортной компании российская территория может быть признана местом реализации, если иностранец официально ведет здесь свою деятельность. То есть компания должна быть официально зарегистрирована в России. Если же регистрации нет, то место ведения деятельности определяют по записи в учредительных документах или по месту регистрации постоянного представительства (п. 2 ст. 148 НК). Таким образом, российская территория может не быть местом реализации для иностранного экспедитора. В этом случае платить НДС с перевозки не надо.

Ложка дегтя для победителя

Многие фирмы проводят различные рекламные лотереи, розыгрыши, игры. Например, сейчас очень популярны различные sms-конкурсы. Если стоимость выигрыша участника меньше четырех тысяч рублей в год, то удерживать налог на доходы физических лиц не надо (п. 28 ст. 217 НК). Не теряйтесь, если окажется, что в одном и том же году кто-то из победителей получил выигрыш на сумму больше четырех тысяч рублей. Приготовьте для него ложку дегтя.

Специи: пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса, письмо Минфина от 28 ноября 2005 г. № 03-05-01-04/ 374.

Когда возможности удержать НДФЛ нет (например, если данные о победителе поступают с задержкой), нужно в течение одного месяца с момента выплаты денежного приза письменно сообщить в свою налоговую сведения о доходах победителя и сумме его задолженности.

Коммунальные платежи «От арендатора»

Вы арендуете офис. Кроме арендных платежей, вы оплачиваете коммунальные услуги и телефонные переговоры. Как уменьшить на их стоимость налогооблагаемую прибыль, если счета за электроэнергию, водоснабжение и телефон фирма-поставщик выставляет на имя арендодателя?

Специи: письмо Минфина от 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/361.

Пропишите в договоре аренды, что коммунальные платежи и услуги связи оплачивает именно арендатор. Тогда вы сможете относить их стоимость на расходы на основании счетов, которые «перевыставит» арендодатель. При этом заключать отдельный договор со снабжающей услугами фирмой не нужно.

Кредит «Нецелевой». От Минфина

Компания потратила деньги целевого кредита не по назначению. Хотя и использовала их в своей основной деятельности. Чтобы в этом случае правильно отразить сумму уплаченных по кредиту процентов в налоговом учете, воспользуйтесь рецептом Минфина.

Ингредиенты: письмо Минфина от 15 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/357, статья 814 Гражданского кодекса.

Компания может учесть сумму уплаченных по кредиту процентов в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль. Даже если кредит был потрачен не по назначению. Единственное условие: деньги должны быть все-таки направлены на получение дохода. При этом Минфин напомнил, что нецелевое использование кредита может привести к другим негативным последствиям. Кредитор в этом случае имеет право потребовать досрочно вернуть сумму кредита и уплатить причитающиеся проценты (ст. 814 ГК).

ЕНВД под соусом из дробленой аренды

Торговая компания арендует два помещения в одном здании по одному договору аренды. Площадь каждого из помещений в отдельности не превышает 150 квадратных метров. Однако общая площадь, указанная в договоре аренды, зашкаливает за эту цифру. В этом случае инспекторы могут заявить, что фирма не может применять вмененку по каждому отдельному помещению.

Специи: разумная предусмотрительность.

Аренду каждого торгового помещения лучше оформлять отдельным договором. Но есть и другой способ. Предусмотреть аренду двух торговых залов можно и в одном договоре. Главное, чтобы площадь каждого из них была прописана там отдельно.

Сопоставимость займов «Фиксированная»

Вы часто привлекаете займы от различных юридических лиц. И проценты по ним, как правило, превышают размер ставки рефинансирования Центробанка, увеличенной в 1,1 раза по рублям (или 15% по валюте). Проценты, превышающие этот уровень, тоже можно списать на прибыль полностью, если их размер отклоняется не более чем на 20 процентов от среднего уровня процентов по займам, полученным в том же квартале (месяце – при ежемесячном исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль) на сопоставимых условиях (п. 1 ст. 269 НК). Главное – в обязательном порядке прописать абсолютно все критерии сопоставимости долговых обязательств в учетной политике.

Специи: письмо Минфина от 27 августа 2004 г. № 03-3-03-01-04/1/20.

Следует определить критерии сопоставимости по срокам привлечения займов (квартал или месяц); по срокам, на которые выдан заем (например, полученные на срок до месяца, от месяца до трех, от трех до полугода); по объемам (до 50 тысяч руб., от 50 тысяч до 100 тысяч руб. и т. п.). Помните, что займы, полученные в разных валютах, не считаются сопоставимыми.

Приправа для непредвиденных деклараций

В третьем месяце квартала выручка зашкалила за предельные два миллиона рублей. И фирма, платившая НДС поквартально, должна перейти на ежемесячное перечисление налога. А значит, за два уже истекших месяца квартала необходимо сдать декларации. Отправив их по почте, вы рискуете получить требование об уплате штрафа. Ведь обычно сотрудники инспекции, разбирая поступившие по почте отчеты, «автоматом» начисляют штраф, как только увидят несовпадение даты отправки декларации с крайним сроком ее подачи за соответствующий месяц. Однако в опоздании нет вашей вины (вы же не могли предвидеть объем выручки), а значит, не может быть и штрафа. Поэтому в его взыскании суд инспекции бы отказал. Но теперь штраф в пределах 50 тысяч рублей чиновники взыскивают безо всякого суда. Избежать неприятностей можно, сдобрив декларации специальной приправой.

Специи: предусмотрительность.

Приложите к декларациям сопроводительное письмо. В нем растолкуйте причину необычного срока их сдачи. Вразумительности блюду добавит ссылка на статью 109 Налогового кодекса, которая исключает штраф при отсутствии вины.

Декларация по прибыли «Централизованная»

Платить налог на прибыль за все подразделения региона ваша компания решила через одно ответственное подразделение. Это значит, что с 2006 года вам не придется распределять прибыль между филиалами одного региона. Налог можно будет считать по совокупным показателям всех подразделений. Такую возможность предоставляет статья 288 Налогового кодекса. Она же поможет в упрощенном порядке сдать декларацию по налогу на прибыль за 2005 год.

Специи: письмо Минфина от 24 ноября 2005 г. № 03-03-02/132.

Рассчитывать налог на прибыль за 2005 год и составлять итоговые декларации нужно по старым правилам – то есть отдельно по каждому филиалу региона. Однако сдать их налоговая служба разрешила централизованно – в налоговую инспекцию ответственного подразделения.

Подпишись на рассылку