Подмосковье отчитается за каждый автомобиль

Отчетные периоды

В 2005 году наряду с множеством изменений в законодательство были введены поправки в главу 28 Налогового кодекса — «Транспортный налог». Правительство одобрило два проекта: закон от 20 октября 2005 г. № 131-ФЗ и закон от 18 июня 2005 г. № 62-ФЗ. Оба они вступили в силу с 1 января 2006 года.

Начнем с того, что для организаций ввели отчетные периоды по транспортному налогу. То есть бухгалтеру теперь необходимо ежеквартально представлять в ИФНС расчет по авансовым платежам. Более того, законодатели установили общую дату сдачи годовой отчетности не позднее 1 фев-раля (п. 5 ст. 363.1 НК). Напомним, что раньше московским компаниям нужно было заплатить налог в бюджет и отнести отчет в инспекцию до 20 января.

Утром деньги, вечером... декларация

Авансовые платежи каждая фирма должна рассчитывать самостоятельно. Они будут равны одной четвертой от соответствующей базы (количества лошадиных сил), умноженной на налоговую ставку (в рублях за 1 л. с.). Естественно, по истечении года авансы вам засчитают.

Обратите внимание, теперь за просрочку уплаты налога по отчетному периоду с компании возьмут пени. Ранее в соответствии с федеральным законом платить авансы было не нужно. Так как с 1 января 2006 года такую обязанность ввели, то появились и все основания для начисления пеней (п. 2 ст. 363 НК). Минфин даже посвятил этому вопросу от-дельное письмо — от 13 февраля 2006 г. № 03-06-04-02/02.

В законе г. Москвы квартальные отчеты предусмотрены не были. А вот в Подмосковье и в некоторых других регионах и до поправок были установлены отчетные периоды и сроки для авансов, но начислять пени в случае просрочки таких платежей было незаконно (письмо Минфина от 13 мая 2005 г. № 03-06-04-04/23). Кстати, в этом же письме специалисты ведомства указали, что местные власти могли делать фирмам такой «подарок» только в том случае, если бы отчетные периоды были прямо прописаны в Налоговом кодексе. Не зря же в приказе Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/724 «Об утверждении формы налоговой декларации и инструкции по ее заполнению» отсутствовал порядок расчета авансовых платежей по налогу. Кстати, областные компании от этого не страдали, так как местные власти разработали для них форму квартальной отчетности.

Рассмотрим на примере, как же бухгалтеру подсчитать сумму авансового платежа за I квартал 2006 года.

Пример 1

У ООО «Капитал» числится на балансе два легковых автомобиля. Один – с мощностью двигателя 100 лошадиных сил (ВАЗ-2105). Второй – 120 «лошадей» (Opel Astra). Ставка налога в Московской области в первом случае равна 7 рублям за силу, во втором – 20 рублям.

Авансовый платеж за «пятерку» равен:

100 л. с. x 7 руб. : 4 кв. = 175 руб.

Авансовый платеж за Opel Astra равен:

120 л. с. x 20 руб. : 4 кв. = 600 руб.

Сумма, которую надо будет заплатить по итогам налогового периода, равна разнице между уплаченными авансами и общим размером годового платежа. Бухгалтер должен рассчитать налог следующим образом.

Суммы авансов за ВАЗ-2105 за I, II и III кварталы 2006 года составили 525 руб. (100 л. с. x 7 руб. : 4 кв. x 3).

Доплата налога будет равна 175 руб. (100 л. с. x 7 руб. – 525 руб.).

Аналогично нужно рассчитать размер перечислений для второй машины.

Специфика столичного региона

В одной из ИНФС г. Москвы нам сказали, что для компаний – плательщиков транспортного налога в столице с 1 января ничего, кроме ставок, не изменилось. Налоговый кодекс дает право местным властям не обязывать фирмы отчитываться поквартально.

Но налоговики умолчали, что кроме ставок изменились еще и сроки уплаты налога. Московские фирмы должны перечислить налог не позднее 5 февраля. Подмосковные – до 28 марта (п. 1 ст. 2 закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129-2002/ОЗ). Физическим лицам необходимо внести деньги в бюджет не позднее 10 апреля – это для москвичей (ст. 8 закона г. Москвы от 23 октября 2002 г. № 48).

Жителям Подмосковья налоговики должны прислать уведомление об уплате налога до 1 июня отчетного года. А пополнить бюджет нужно до 1 августа этого же года. Если после этой даты человек снял машину с учета или, наоборот, зарегистрировал новую, то на основании сведений, полученных из ГИБДД, налоговый инспектор сделает перерасчет. Пришлют новое уведомление до 1 марта следующего за отчетным года. Перечислить платежи за транспорт нужно будет в течение месяца (п. 2 ст. 2 закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129-2002/ОЗ).

Кстати, обязанность по уплате у физических лиц возникает только тогда, когда они получают налоговое уведомление. Это также касается предпринимателей без образования юридического лица. Идти в банк самим и заранее не нужно.

Где машина, там и деньги

Документы как за год, так и по отчетным периодам бухгалтер должен представлять по месту регистрации транспортного средства. Если в течение отчетного периода машину снимают с учета или, наоборот, регистрируют, то сумму налога (авансового платежа) рассчитывают следующим образом. Размер перечислений напрямую зависит от числа месяцев, в течение которых авто было зарегистрировано на конкретную фирму. Обратите внимание, что рассчитывают налог за целый месяц. То есть, даже если вы избавились от машины 1-го числа, заплатить придется за все 30 дней.

Пример 2

Исходные условия примера 1. Вторую машину сняли с учета и продали 20 мая 2006 года. Соответственно доплатить по итогам года за нее нужно будет только 400 руб.:

20 руб. x 120 л. с. = 2400 руб. (общая сумма налога за год);

2400 руб. : 4 кв. = 600 руб. (размер отчислений за один квартал);

600 руб. : 3 мес. (квартал) x 2 мес. (январь, февраль, когда машина стояла на учете) = 400 руб.

Когда «сдаваться» и платить?

В новой редакции главы 28 обязанность по разработке формы декларации законодатели закрепили за Минфином (ст. 363.1 НК). Теперь это положение отдельно прописали в кодексе. Кстати, специалисты ведомства обещали, что согласуют новый документ с налоговой службой (письмо от 13 февраля 2006 г. № 03-06-04-02/02).

По итогам налогового периода за 2005 год декларацию по транспортному налогу представляют в сроки и по форме, установленные законом, действующим в 2005 году (письмо ФНС от 17 января 2006 г. № 21-5-05/7@). (Тексты писем, указанных в этой статье, вы можете посмотреть в справочной правовой системе Консультант Плюс.)

Странно и удивительно, но работники финансового ведомства не поддержали такой вывод. Специально для москвичей они разъяснили, что ориентироваться нужно на сроки, установленные в новых редакциях Налогового кодекса и закона г. Москвы № 48 (письмо Минфина от 13 февраля 2006 г. № 03-06-04-04/04). То есть надо было успеть сдать декларацию за 2005 год до 1 февраля и перечислить налог до 5-го числа того же месяца.

Итак, подведем итоги. Налоговый кодекс дал право властям субъектов не устанавливать отчетные периоды по налогу. Этот момент не должен быть прописан отдельно в соответствующем местном нормативном акте. Московский закон не предусматривает отчетные периоды. Соответственно столичным бухгалтерам не стоит беспокоиться о сдаче квартальных расчетов по транспортному налогу.

Что касается Московской области, то местные власти предусмотрительно обязали фирмы «сдаваться» за средства передвижения каждые три месяца. Представить расчет в подмосковную ИФНС за I квартал 2006 года нужно до 28 апреля 2006 года. Будем надеяться, что до этого времени Минфин успеет разработать и утвердить форму квартальной отчетности.

В Московской области разрешено платить только 50 процентов транспортного налога организациям, использующим специализированный транспорт. К нему относят легковые и грузовые автомобили, автобусы, которые предназначены (согласно технической документации):

• для перевозки лекарств и медтехники;
• для скорой медицинской помощи;
• для ремонта и содержания дорог;
• для пожарно-технической продукции;
• для оказания ритуальных услуг;
• для сбора, вывоза, переработки отходов и бытового мусора (ст. 17 закона Московской области от 24 ноября 2004 г.№ 151/2004-ОЗ).

Подпишись на рассылку