Штрафы подождут

Об основных положениях нашумевшего Закона от 4 ноября 2005 г. № 137-ФЗ мы рассказали в двенадцатом номере нашего журнала за прошлый год. Указанный нормативный акт наделил налоговых, а также пенсионных инспекторов правом взыскивать штрафы без обращения к арбитрам. Напомним, что законодатели определили максимальные размеры санкций, которые ревизоры могут списать, что называется, без суда и следствия. Для организаций эта сумма составляет 50 000 рублей, для предпринимателей – 5000 рублей.

Что может предпринять компания, дабы избежать преждевременного списания денег? Она вправе обжаловать решение о взыскании санкций. Тогда его действие приостанавливается (п. 4 ст. 103.1 НК РФ). Но так как штрафы начисляют на основании решения о привлечении к ответственности, фирма может обжаловать этот документ. Такое пояснение сделал Президиум ВАС (п. 4 информационного письма от 20 февраля 2006 г. № 105).

Куда можно жаловаться

В вышестоящее налоговое ведомство

Обычно фирмы сталкиваются с инспекциями городов, районов, то есть самым низшим звеном в иерархии налоговых учреждений. Пожаловаться на решение контролеров этого уровня можно в соответствующее налоговое управление (п. 1 ст. 138 НК РФ). м Законодательство не содержит конкретных требований к оформлению жалобы, поэтому ее можно написать в произвольной форме. Однако некоторые реквизиты указать все же нужно:

• наименование и адрес вышестоящей структуры, в которую подается жалоба;
• наименование, ИНН, юридический и почтовый (если они не совпадают) адреса фирмы (либо фамилия, имя, отчество, а также данные свидетельства о государственной регистрации предпринимателя).

Далее излагается суть жалобы. Постарайтесь четко формулировать свои требования. Лучше излагать свою позицию по такому принципу: довод – ссылка на закон (указ, постановление, инструкцию и т. д.). Желательно, чтобы жалоба была написана не более чем на двух страницах.

К жалобе приложите копии документов, которые подтверждают вашу правоту. А если фирма приведет примеры положительной судебной практики, это станет дополнительным аргументом для принятия решения в ее пользу.

Обычно жалобу составляют в двух экземплярах. Один направляется в налоговое ведомство, другой остается у фирмы. Если вы подаете жалобу, желая приостановить взыскание штрафа, копию документа нужно направить в свою инспекцию, которая наложила штраф (п. 4, 6 ст. 103.1 НК РФ).

Жалобу направляют по почте или относят лично. Факт получения документа в первом случае подтвердит уведомление, а во втором – регистрация на экземпляре фирмы. Тянуть с оформлением жалобы не стоит. Согласно пункту 2 статьи 139 Налогового кодекса, пожаловаться в вышестоящую структуру фирма вправе в течение трех месяцев с того дня, когда она узнала или должна была узнать о нарушении своих прав.

В арбитраж

Обжаловать решение о списании штрафа в бесспорном порядке можно и в суде (п. 1 ст. 138 НК РФ). Для этого необходимо составить исковое заявление. К форме и содержанию иска законодательство предъявляет определенные требования (ст. 199 АПК РФ). Так, заявление подают в письменной форме. В нем нужно указать наименование арбитражного суда, наименование заявителя, его местонахождение, перечень прилагаемых документов. Также можно сообщить номера телефонов, факсов, адреса электронной почты, если они необходимы для правильного и своевременного рассмотрения дела. Копии искового заявления и прилагаемых к нему документов заявитель обязан направить лицам, участвующим в деле, заказным письмом с уведомлением о вручении.

За рассмотрение искового заявления нужно заплатить госпошлину. Размеры этого платежа указаны в статье 333.21 Налогового кодекса. Кроме того, нужно составить доверенность на того человека, который будет представлять фирму в суде. Директору достаточно предъявить устав.

По ходатайству заявителя суд может приостановить действие оспариваемого решения (п. 3 ст. 199 АПК РФ). На это положение обратил внимание Президиум ВАС (п. 4 информационного письма от 20 февраля 2006 г. № 105). В ходатайстве вы можете попросить приостановить взыскание не только штрафа, но и пени, и налога*.

Как и в случае подачи жалобы в вышестоящую налоговую, при оформлении искового заявления нужно соблюдать сроки. Документ надо успеть подать в течение трех месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении прав. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 198 АПК РФ).

Куда выгоднее жаловаться

Решение этого вопроса зависит от ситуации и задач, которые стоят перед фирмой. Например, инспекторы оштрафовали компанию за несвоевременное представление декларации по статье 119 Налогового кодекса. Величина санкции позволяет контролерам взыскать ее во внесудебном порядке. Наиболее быстрый способ приостановить взыскание – обратиться в вышестоящее налоговое ведомство. Допустим, в подобной ситуации вы решите приостановить взыскание штрафа, обратившись в суд.

Тогда вначале необходимо составить заявление об обеспечении иска и заплатить госпошлину за его рассмотрение. К составлению ходатайства подойдите со всей ответственностью, поскольку нужно убедить судей, что отказ в обеспечении иска приведет к финансовым потерям у фирмы. В данном случае предприятию наверняка понадобятся услуги юриста. Если он отсутствует в штате, придется раскошелиться на оплату услуг специалиста (или организации) со стороны. Поэтому, когда перед фирмой стоит задача приостановить только взыскание штрафа, проще всего написать жалобу в вышестоящее налоговое ведомство.

Ситуация меняется, если контролеры доначислили налог, пени и штраф. В этом случае обращение в вышестоящую инспекцию приостановит лишь взыскание штрафа, налог и пени контролеры будут вправе списать. Об этом говорится в пункте 4 информационного письма Президиума ВАС РФ № 105. Поэтому, чтобы приостановить взыскание и налога, и пеней, и штрафа, вам нужно составить заявление об обеспечении иска и подать его в суд. Хотя для подстраховки можно еще и направить жалобу в вышестоящую инспекцию. Это пригодится в том случае, если арбитры откажут в удовлетворении ходатайства фирмы.

Можно ли обойтись без суда?

К сожалению, приостановка взыскания еще не есть его отмена. Поэтому, направив жалобу в вышестоящее налоговое ведомство, не стоит расслабляться. Не исключено, что инспекторы оставят ваше послание без удовлетворения. Но даже если такое произошло, не спешите отчаиваться, потому что из сложившейся ситуации тоже можно извлечь пользу. Дело в том, что, получив ответ на жалобу, фирма ознакомится с мнением вышестоящих контролеров, лучше оценит свое положение и сможет тщательнее подготовиться к судебному разбирательству.

Не исключена и такая ситуация. Чиновники привели веские аргументы, и организация поняла, что обращаться к арбитрам не стоит. Следовательно, она избежит дополнительных финансовых трат, таких как госпошлина, оплата услуг юристов и т. п.

* О правилах оформления ходатайства мы рассказали на стр. 56 майского номера журнала.

Т. Аверина, ведущий эксперт ПБ

Подпишись на рассылку