Как заполнить РСВ по выплатам, облагаемым и необлагаемым взносами

Чиновники напоминают, что порядок определения объекта обложения страховыми взносами определен в статье 420 Налогового кодекса РФ. В частности, в пункте 1 данной статьи сказано, что объектом обложения страховыми взносами для организаций и ИП признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществленные:

• в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
• по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
• по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Кроме того, в пункте 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ оговорено, что объектом обложения страховыми взносами для физических лиц (не ИП), признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц.

На что взносы не начисляются

Перечень выплат и иных вознаграждений, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами, приведен в пунктах 4–7 статьи 420 Налогового кодекса РФ. Кроме того, есть ряд выплат, которые хоть и признаются объектом обложения взносами, но взносы на них не начисляются.

Такие выплаты перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ. Авторы комментируемого письма обращают внимание на то, какие именно выплаты в отношении физических лиц, поименованные в пунктах 1, 2 и 3 статьи 422 Налогового кодекса РФ, не облагаются страховыми взносами.

1) в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

• суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;
• выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;

2) в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

• любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Читайте также «Сальдо расчетов по страховым взносам уточнят»

Заполняем расчет

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@. В нем сказано, что в РСВ следует отражать суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ, а также суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса РФ.

Что касается выплат, указанных в пунктах 4-7 статьи 420 Налогового кодекса РФ, то их, по мнению авторов письма, в РСВ включать не нужно. Соответственно, база для исчисления страховых взносов рассчитывается как разность между суммой выплат, осуществленных в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса РФ.

Читайте также «Нужно ли сдавать нулевой РСВ?»

Подпишись на рассылку