База для начисления страховых взносов в отношении каждого работника определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, то есть календарного года. Сумма страховых взносов к уплате определяется исходя из величины базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Головная организация платит взносы в сумме, определяемой как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения ее обособленных подразделений.
Как заполнить подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1 и приложение № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам, если работник переведен из одного обособленного подразделения в другое, разъяснила ФНС России в письме от 19 сентября 2017 года № БС-4-11/1868.
По подразделению сумма страховых взносов к уплате определяется исходя из величины базы, относящейся к этому обособленному подразделению. При этом при определении предельной величины базы для начисления взносов новое ОП учитывает суммы, ранее начисленные этому работнику в подразделении, из которого он был переведен.
Если работник в течение года перевелся из одного филиала компании в другой, в базе для начисления страховых взносов каждого из обособленных подразделений, где он работал до перевода и после перевода, учитываются только те выплаты, которые начислены за период работы сотрудника в данном подразделении.
Обратите внимание
Добавим, что может сложиться ситуация, которая потребует пояснений в налоговую инспекцию.
Если у работника, переведенного из одного обособленного подразделения компании в другое, сумма выплат превысила лимит базы для исчисления взносов, в расчете по взносам могут не выполняться контрольные соотношения.
В этом случае к отчетности лучше сразу приложить пояснения – а именно копию расчета по взносам обособленного подразделения, в котором работник трудился до перехода. На это обратил внимание Минфин России в письме от 20 октября 2017 года № 03-15-06/68747.
Читайте также «Расчет по взносам по обособленному подразделению»
С 1 января 2017 для того, чтобы платить страховые взносы как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений, плательщики страховых взносов обязаны сообщать в ИФНС по месту нахождения головной организации о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять зарплату. Сделать это нужно в течение одного месяца со дня наделения подразделения этими полномочиями. Также нужно сообщать в ИФНС о лишении обособленного подразделения таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
Обратите внимание
Этот новый порядок касается только обособленных подразделений, которые наделены полномочиями начислять выплаты физическим лицам с 1 января 2017 года. По подразделениям, которые до этой даты сами уплачивали взносы и сдавали отчетность, уведомление подавать не нужно.
Форма сообщения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена приказом ФНС России от 10 января 2017 года № ММВ-7-14/4@.
Передать сообщение можно:
Смотрите пример сообщения организации о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять зарплату посмотреть заполненый образец.
Вместе с тем в 2017 году допускается уплата взносов и представление отчетности только по месту нахождения головной организации, если она не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. В этом случае, по мнению контролирующих ведомств, организация не обязана направлять в инспекцию сообщение о полномочиях обособленного подразделения (письма Минфина России от 12 января 2017 г. № 03-15-06/679, № 03-15-06/683, от 10 января 2017 г. № 03-15-06/150, ФНС России от 28 декабря 2016 г. № АС-4-11/25226).
Головная организация в 2017 году не сообщила в ИФНС о том, что ее обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению выплат физлицам. Несмотря на это, оно уплачивало страховые взносы и представляло расчеты по взносам по своему месту нахождения. В письме ФНС России от 9 ноября 2017 года № ГД-4-11/22748@ сказано, что это является нарушением порядка представления отчетности.
Поэтому компании-страхователю необходимо представить уточненные расчеты как по месту нахождения обособленного подразделения, так и по месту нахождения головного офиса.
Таким образом, если компания не сообщила в налоговый орган о наделении подразделения соответствующими полномочиями, она должна уплачивать взносы и представлять расчеты по своему месту нахождения. Если же в нарушение такого порядка уплата взносов и представление расчета производилась по месту нахождения подразделения, компания должна представить уточненные расчеты. А именно:
Также может понадобиться заявление об уточнении платежей в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ.
Комментарии (0)
Оставить комментарий