Книга учета доходов и расходов при УСН

Заполнение книги учета доходов и расходов. Общие правила

Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н.

Записи в книге делают на основании первичных документов (накладные, договоры, акты сдачи-приемки работ, квитанции к приходным ордерам, расходные ордера и т. д.). Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книгу учета можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Если вы ведете книгу в электронном виде, нужно по окончании каждого квартала распечатывать ее на бумаге. Заверять в налоговой инспекции книгу не нужно.

На каждый год открывают новую книгу учета доходов и расходов. Она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывают количество листов и ставят подпись руководителя организации (ИП) и печать (при наличии).

Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов нужно обосновать, подтвердить подписью руководителя фирмы (ИП), указать дату исправления и заверить печатью (при наличии).

Все «упрощенцы» ведут книгу учета доходов и расходов в обязательном порядке. В письме от 13 ноября 2015 года № 03-11-11/65814 Минфин высказался против ведения этого документа добровольно, по желанию. Свою позицию финансисты объяснили так.

Поскольку в книге учета отражают все доходы и расходы «упрощенца», вести ее необходимо, прежде всего, для расчета налогооблагаемой базы по единому налогу.

Кроме того, одними из критериев, дающих возможность работы на УСН, являются величина дохода (в 2017 и 2018 г. – 150 млн. руб.) и остаточная стоимость имущества. По данным бухучета она не должна быть больше 150 млн. руб.

Если в течение отчетного периода или года доход «упрощенца» превысит предельное значение, или стоимость основных средств, рассчитанная для целей бухучета, окажется выше 150 млн. рублей, он утрачивает право на применение УСН.

Значит, помимо необходимости ведения книги для расчета «упрощенного» налога, ее нужно вести и для того, чтобы соблюсти ограничения по доходам и остаточной стоимости ОС. Поэтому в Минфине не приветствуют добровольный порядок ведения книги.

Читайте также «Книга доходов и расходов при УСН изменится»

Титульный лист

В начале книги учета доходов и расходов указывают:

• год, на который она заведена;
• наименование фирмы или индивидуального предпринимателя;
• ИНН фирмы или индивидуального предпринимателя;
• выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов);
• адрес фирмы или индивидуального предпринимателя;
• номера счетов в банках, которые открыты «упрощенцем».

Раздел I «Доходы и расходы»

Раздел I «Доходы и расходы» состоит из пяти граф. Для каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) заполняют свой раздел 1.

По итогам налогового периода (года) заполняют справку. Но делают это только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.

Читайте в бераторе

Порядок заполнения раздела 1 на примерах ситуаций из бухгалтерской практики

Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Раздел 2 книги заполняют только те предприятия, которые выбрали в качестве облагаемой базы доходы, уменьшенные на расходы. Заполняя этот раздел, бухгалтер указывает отчетный (налоговый) период, за который он рассчитывает расходы на приобретение основных средств (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Данные по купленным ОС отражают по каждому объекту отдельно.

Читайте в бераторе

Пример заполнения раздела II

Раздел III «Расчет суммы убытка»

Раздел III заполняют по итогам года «упрощенцы», которые рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами. Это касается тех, кто в прошлых годах работы на УСН получили убытки (и эти убытки нужно переносить на отчетный год).

Читайте в бераторе

Как заполнить раздел III на примере хозяйственной ситуации

Раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму «упрощенного» налога»

Раздел IV книги учета заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы». В этом разделе отражают страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам, и платежи по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, которые уменьшают сумму единого налога.

Читайте в бераторе

Порядок заполнения раздела IV книги учета

Раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

С 1 января 2018 года в книгу учета введен раздел V. Его заполняют только фирмы и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы». Здесь показывают сумму уплаченного торгового сбора, которая уменьшает сумму УСН-налога.

В графе 1 пишут порядковый номер операции.

В графе 2 – дата и номер первичного документа, которым оформлена эта операция.

В графе 3 указывают период, за который уплачен торговый сбор.

В графе 4 – сумму уплаченного торгового сбора.

ПРИМЕР. ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА V КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ООО «Актив» применяет УСН с объектом «доходы» и занимается розничной торговлей через объект стационарной торговли с площадью торгового зала до 50 кв. м. По этому виду деятельности фирма платит торговый сбор. Его ставка для такого объекта торговли – 21 000 руб. за квартал. Допустим, что вся сумма торгового сбора уменьшает сумму УСН-налога.
Суммы торгового сбора, которую «Актив» фактически уплатил в течение налогового периода – 2018 года:
— за IV квартал 2017 г. – 28 350 руб.;
— за I квартал 2018 г. – 28 350 руб.;
— за II квартал 2018 г. – 28 350 руб.;
— за III квартал 2018 г. – 28 350 руб.
Раздел V книги учета доходов и расходов нужно заполнить так:

Подпишись на рассылку