К представительским на основании статьи 264 НК РФ относятся расходы на:
Этот перечень является исчерпывающим.
В налоговом учете сумму представительских расходов включают в состав прочих расходов только и только в пределах 4 процентов от затрат фирмы на оплату труда. Представительские расходы, которые превышают этот норматив, в расходах не учитывают и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.
Нельзя учесть для целей налогообложения (письмо Минфина России от 1 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/796) расходы:
Также запрещено учитывать расходы на приобретение подарков, призов, дипломов для участников мероприятия (письмо Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176).
Исходя из всего этого, расходы на культурную программу в виде посещения театров, концертов, музеев, экскурсий к представительским расходам не относятся и при налогообложении прибыли не учитываются (письмо Минфина от 30 октября 2023 г. № 03-03-06/1/103183).
Помимо видов расходов, статья 264 НК РФ ограничивает состав участников, в отношении которых расходы, признаваемые представительскими, могут быть правомерно учтены в налоговой базе.
Пункт 2 статьи 264 НК РФ определяет представительские расходы, как затраты фирмы, связанные с проведением:
Поэтому, разрабатывая план представительского мероприятия, не забывайте четко определить конкретный состав приглашенных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика.
Минфин в письме от 30 октября 2023 г. № 03-03-06/1/103183 акцентировал внимание именно на составе участников: расходы на официальный прием и обслуживание лиц, которые не могут быть отнесены к перечисленным выше лицам, не могут быть отнесены к представительским расходам для целей налогообложения прибыли.
6 современных методов обучения персонала: от деловых игр до микрообучения
Госпошлины с 2025 года: расторжение брака обойдется в 7,5 раз дороже
Как предоставить детский вычет по НДФЛ, если зарплата выплачена с задержкой
Как не потерять НДС-вычет при расчетах по предоплате
Какие расходы включать в первоначальную стоимость ОС при строительстве хозспособом
Комментарии (0)
Оставить комментарий