Когда нужно в учетную политику внести положения о раздельном учете

Когда нужно вести раздельный учет

Раздельный учет может понадобиться в случае, если в деятельности компании произошли крупные изменения. Например, когда компания:

• Изменила вид деятельности;

• Изменила режим налогообложения.

Подобные изменения в деятельности организации могут привести к тому, что организации будет необходимо вести раздельный учет. Методику такого учета нужно будет прописать учетной политике. Если этого не сделать, налоговая доначислит налоги расчетным путем, а также вменят уплату пеней и начислят штрафы.

Раздельный учет может понадобиться в учете доходов, расходов, входного НДС.

Обычно, учетная политика утверждается новая каждый год с учетом изменений в законодательстве. Но если компания дополнила или изменила свои виды деятельности, то такие изменения можно внести в текущем году.

Учетная политика при раздельном учете

При раздельном учете в учетной политике организации важно закрепить порядок:

• разделения доходов и расходов;

• расчета налога на прибыль;

• учета НДС;

• распределения имущества;

• распределения сотрудников;

• пропорции распределения общих доходов, расходов, имущества, работников.

Очень важно подробно раскрыть эти вопросы в учетной политике, что у налоговиков не возникало вопросов при проверке расчета налогов.

В УП подготовьте базу для распределения доходов, расходов, ОС, НДС и других показателей. Для этого в рабочем плане счетов закрепите отдельные субсчета по необходимости.

Раздельный учет доходов и расходов

Когда необходимо вести обособленный учет доходов и расходов, в учетной политике нужно отразить два элемента:

• раздельный учет доходов;

• раздельный учет расходов.

Раздельный учет по этим элементам необходим при целевых поступлениях, а также для целей исчисления налога на прибыль, ЕСХН, единого налога при УСН и ПСН.

Раздельный учет доходов можно вести на отдельных субсчетах к счетам 90 «Выручка» и ;91 «Прочие доходы», а также с помощью специальных налоговых регистров.

Расходы также можно учитывать путем открытия отдельных субсчетов к счету 90 «Выручка» или с помощью специальных налоговых регистров. А рассчитывать их можно:

• пропорционально доле доходов от деятельности по конкретному виду деятельности в общем доходе по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ);

• пропорционально долям доходов, полученным в рамках каждого налогового режима, в общем объеме доходов по всем видам деятельности.

Раздельный учет НДС в учетной политике

В Налоговом кодексе нет правил, по которым нужно вести раздельный учет НДС. Организации и предприниматели разрабатывают их самостоятельно и закрепляют в учетной политике.

Цель раздельного учета НДС – правильно списать входной НДС. В учетной политике по НДС это будет элемент «Раздельный учет входного НДС».

Вести раздельный учет по НДС необходимо для того, чтобы иметь возможность принять налог к вычету или отнести в ;расходы.

Вести раздельный учет «входного» НДС необходимо, если приобретенные товары или услуги используются в следующих операциях:

• облагаемых НДС. Тогда НДС принимается к вычету в полном объеме;

• не облагаемых налогом. Тогда входной НДС включается в расходы как часть стоимости товара;

• в облагаемых и в не облагаемых НДС операциях одновременно. Входной НДС в таком случае распределяется пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме и принимается к вычету или относится на расходы соответственно;

• облагаемых по ставкам 0% и 20% (10%);

• при совмещении общего режима и ПСН, ЕСХН и ПСН;

• при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.

Для организации раздельного учета по НДС организовывают:

• путем открытия отдельных субсчетов к счету 19 «Налог на добавленную стоимость»;

• разрабатывают специальных налоговых регистров;

• пропорционально, исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг). Пропишите порядок расчета пропорции и определите форму справки или иного документа, в котором этот расчет пропорции будет показан.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку