Если бухгалтерия в уже сданной налоговой декларации обнаружила ошибки, из-за которых занижен налог, она обязана подать в ИФНС уточненную налоговую декларацию.
ФНС в письме от 27.12. 2023 № БВ-4-7/16343@ разъяснила важные детали о привлечении к ответственности при сдаче уточненной декларации, в которой увеличена сумма налога к уплате. Все зависит от наличия положительного сальдо на ЕНС.
Ответственность за неуплату или неполную налогов установлена статьей 122 НК РФ. Компания может быть освобождена от ответственности в случае подачи уточненной декларации, если (п. 4 ст. 81 НК РФ):
Факт нарушения компанией правил учета, неполные сведения в декларации, ошибки и занижение налога к уплате фиксируется актом налоговой проверки. Требование о представлении пояснений до составления акта налоговой проверки, не свидетельствует об том, что ИФНС обнаружила неверные данные и ошибки в налоговой декларации (письмо ФНС России от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@).
Если вы подаете уточненную налоговую декларацию, в которой увеличена сумма налога к уплате в бюджет, к ответственности по статье 122 НК РФ вас привлечь не должны при условии, что на ЕНС у вас было непрерывное положительное сальдо, в достаточном размере для уплаты налога и пени.
П. 4 статьи 122 НК РФ гласит: не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога, если со дня, на который приходится срок уплаты налога и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на вашем ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо в размере, достаточном для уплаты налога. Размер непрерывного положительного сальдо устанавливается за период со срока уплаты налога до дня представления уточненной налоговой декларации.
В любом случае, до подачи уточненки, нужно пополнить ЕНС так, чтобы денег хватило на уплату налога и пени по нему.
Когда пытаетесь определить достаточно ли на ЕНС средств для погашения суммы, заниженного ранее налога, имейте в виду следующее. Переплатой на ЕНС компания вправе распоряжаться по своему усмотрению. Суммы положительного сальдо зачитывают в счет уплаты конкретного налога на основании заявления. Если такое заявление подано, но срок уплаты налога еще не наступил суммы, «зачтенные суммы» считаются сальдо на ЕНС (подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Если речь идет о недоимке по конкретному налогу в связи с подачей уточненки за периоды до 1 января 2023, учитывают переплату по нему со срока уплаты налога и до 01.01.2023, а с 01.01.2023 учитывается непрерывное положительное сальдо ЕНС.
Если ИФНС докажет, что руководство компании умышленно уклонялось от уплаты налога наличие положительного сальдо на ЕНС от ответственности не защитит.
Комментарии (0)
Оставить комментарий