НДФЛ при передачи имущественных прав физлицу

Что может передать организация безвозмездно физлицу?

Имущественные права – это права, которые возникают по отношению к имуществу.

Организация по своему усмотрению может передать физлицу на безвозмездной основе:

• вещи (автомобиль, техника и т.д.);

• наличные деньги;

• ценные бумаги в виде документов;

• права (право требования построенной в результате долевого участия квартиры, ценные бумаги в бездокументарной форме, цифровые права и т.д.).

В таком случае организация выступает налоговым агентом, т.е. она должна исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

НДФЛ при передачи имущественных прав

В статье 210 Налогового кодекса прописано, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Но при выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации.

Если удерживать НДФЛ не из чего, то налоговый агент обязан по окончанию года сообщить в ИФНС о невозможности уплаты налога.

Налоговые базы, которые нужно рассчитать отдельно

Также, Минфин в письме напоминает, что при расчете НДФЛ в расчет совокупности налоговых баз включатся не все доходы.

Для НДФЛ ввели новые понятия: основная налоговая база и совокупность налоговых баз.

В основную налоговую базу включают большинство традиционных выплаты в пользу работника: зарплату;

• отпускные;

• больничные;

• вознаграждения по договорам ГПХ.

В совокупность налоговых баз включают доходы от иных источников (например, выигрыши, доходы от ценных бумаг, прибыль КИК) и доходы от долевого участия (дивиденды).

Так, отдельно нужно считать следующие доходы:

• доход в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
• доход по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
• доход по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• доход по операциям займа ценными бумагами;
• доход, полученный участниками инвестиционного товарищества;
• доход по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
• доход в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
• доход по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;
• доход по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы;
• иные доходы (это основная налоговая база – зарплата).

Каждую из этих налоговых баз необходимо будет рассчитать отдельно по соответствующим ставкам.

Ставка по дивидендам также считается отдельно

Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия описаны в статье 214 НК РФ.

Согласно пунктам п. 2, 3 ст. 214 НК РФ по дивидендам налоговую базу по-прежнему определяют отдельно.

Если в совокупности общая сумма зарплаты и дивидендов за год превысит 5 млн руб., но каждый из этих видов дохода менее 5 млн руб., НДФЛ рассчитают по ставке 13%.

Поэтому, бухгалтерам, как и прежде, нужно вести раздельный учет по выплате зарплаты и дивидендов.

Ставка НДФЛ при этом составит (пункт 1 статьи 224 НК РФ):

• 13 % - если за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
• 650 тысяч рублей и 15 % суммы, превышающей 5 миллионов рублей.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку