Начинают начислять амортизацию с 1 числа месяца, следующего за вводом ОС, подлежащего амортизации, в эксплуатацию (ст. 259.1 НК РФ).
В налоговом учете фирма вправе переносить стоимость основного средства на расходы по-особому. Часть первоначальной стоимости основных средств можно списать в расходы сразу в том периоде, в котором фирма начинает их амортизировать в налоговом учете (п. 9 ст. 258 НК РФ). Такой порядок амортизации получил название – «амортизационная премия».
При ее применении ОС включаются в амортизационные группы (подгруппы) по первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.
Размер амортизационной премии для основных средств с третьей по седьмую амортизационные группы составляет 30% от первоначальной стоимости, а по остальным - 10%.
Применять амортизационную премию фирма может (но не обязана), если она:
По некоторым ОС применять амортизационную премию нельзя.
Порядок начисления амортизации по переданному или полученному в порядке правопреемства имуществу зависит от даты начала и окончания налогового периода при учреждении, ликвидации, реорганизации и прочем преобразовании компании (кроме изменения организационно-правовой формы).
Если организация была реорганизована (ликвидирована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации (ликвидации) (п. 3 ст. 55 НК РФ). Днем завершения реорганизации (ликвидации) считается дата внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности.
Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации (п. 2 ст. 55 НК РФ).
Вот общие правила начисления амортизации при реорганизации (ликвидации), закрепленные в пункте 5 статьи 259 Налогового кодекса:
В особом порядке начисляется амортизация у правопреемника, если дата внесения записи в ЕГРЮЛ о создании юридического лица приходится на 1 число месяца. С этого числа и по 31 декабря длится налоговый период. И именно с этого числа и нужно начать начислять амортизацию (письмо Минфина России от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/35987).
Амортизационную премию вправе применять также организации-правопреемники, созданные в результате реорганизации в форме выделения (письмо Минфина от 18 января 2023 г. № 03-03-06/1/3073).
Амортизационную премию при реорганизации можно применить к ОС, не введенным в эксплуатацию до момента реорганизации, полученным по передаточному акту от реорганизованных организаций.
Амортизационная премия применяется к расходам, которые произведены:
Стоимость имущества определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество.
При модернизации или реконструкции фирма также вправе воспользоваться амортизационной премией.
6 современных методов обучения персонала: от деловых игр до микрообучения
Госпошлины с 2025 года: расторжение брака обойдется в 7,5 раз дороже
Уведомления по налогам, которые сдаются 25 июля 2024 г.
Как не потерять НДС-вычет при расчетах по предоплате
Какие расходы включать в первоначальную стоимость ОС при строительстве хозспособом
Комментарии (0)
Оставить комментарий