Если фирма предоставляет заем другой организации или человеку, то между ней и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Лицензии для предоставления займа не требуется.
Сумму процентов, полученных по договору займа, отражают в налоговом учете в составе внереализационных доходов.
Обратите внимание: проценты, полученные по договору займа, предоставленного в денежной форме, не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).
Займы можно предоставлять и на безвозмездной основе. В этом случае дохода у займодавца нет.
В бухгалтерском учете проценты по выданному займу начисляют в конце каждого отчетного периода в соответствии с условиями заключенных договоров (п. 16 ПБУ 9/99). Согласно п. 4 и п. 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» отчетным периодом является месяц.
В налоговом учете, если фирма использует кассовый метод признания доходов и расходов, проценты по выданному займу она отразит в тот день, когда получит их от заемщика.
А компания, которая применяет метод начисления, отражает проценты в налоговом учете в зависимости от срока займа (см. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17 апреля 2024 г. № Ф04-7971/2024 по делу № А70-8742/2023):
Отчетными периодами по налогу на прибыль считаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года или один месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год.
В порядке, установленном для учета процентов по предоставленным займам, учитывают и проценты, установленные статьей 317.1 ГК РФ - законные проценты. Например, за то, что в договоре поставки поставщик предоставил покупателю отсрочку оплаты товара.
Законные проценты не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами (определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 21 января 2020 г. № 117-КГ19-30). Их нужно начислять только в том случае, если они предусмотрены законом или договором.
Размер законных процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (если иной размер не установлен законом или договором).
Обратите внимание: нельзя требовать законные проценты по неденежным долгам: только по денежным обязательствам (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25 июня 2018 г. № А81-3880/2017).
Законные проценты начисляются только за период фактического пользования денежными средствами. Оснований для взыскания законных процентов на будущее нет (п.48, 53, 65 постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2016 г. № 7).
Самые частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ в 2024 году
6 современных методов обучения персонала: от деловых игр до микрообучения
Госпошлины с 2025 года: расторжение брака обойдется в 7,5 раз дороже
Уведомления по налогам, которые сдаются 25 июля 2024 г.
Должны ли совпадать показатели строк 140 и 160 в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2024 года?
Комментарии (0)
Оставить комментарий