Как платить НДФЛ при выплате промежуточных дивидендов в середине года

Компания вправе выплатить промежуточные дивиденда, если у нее есть нераспределенная прибыль за отчетный период; уставный капитал (УК) оплачен полностью; стоимость чистых активов больше УК и не станет меньше после принятия такого решения; она не находится в стадии банкротства (ст. 29 закона № 14-ФЗ).

При выплате дивидендов компания выступает налоговым агентом, бухгалтерия удерживает и перечислят в бюджет НДФЛ за получателя дохода. Это правило действует в отношении российских компаний. Получатель дивидендов от иностранной компании НДФЛ платит сам.

При исчислении НДФЛ с дивидендов, в общей налогооблагаемой базе не учитываются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 Налогового кодекса (п. 3 ст. 214 НК РФ). Согласно пунктам п. 2, 3 ст. 214 НК РФ (в редакции 2024 года) налоговую базу по дивидендам определяют отдельно.

Это означает, что если работник получает и зарплату, и дивиденды, считать НДФЛ нужно отдельно по каждой базе (письмо Минфина России от 14.02.2024 № 03-04-05/12838, письмо Минфина России от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, письмо ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@).

Если вы платите дивиденды, следует вести раздельный учет по выплате зарплаты и дивидендов.

Ставки НДФЛ с дивидендов

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ, ставка по НДФЛ с дивидендов равна:

• 13 % – если получатель дивидендов – налоговый резидент РФ и его налоговая база по доходам от долевого участия не превысила в календарном году 5 млн. рублей;
• 15 % – с суммы превышения налоговой базы в 5 млн. рублей. В этом случае налог считают так: сумма дивидендов в пределах 5 млн рублей за год х 13 % + сумма дивидендов сверх 5 млн рублей за год х 15 %.

Эти же ставки Минфина России назвал в письме от 13.03.2023 № 03-04-05/20784.

Если дивиденды получает нерезидент РФ, то ставка НДФЛ –15% ( (письмо Минфина России от 13.03.2023 № 03-04-05/20784.).

Как платить НДФЛ с дивидендов в 2024 году

С 2024 года НДФЛ можно уплатить в бюджет только в составе единого налогового платежа (ЕНП) с КБК 182 010 612 010 100 005 10 и подать уведомление. Этот КБК указывают только в налоговой платежке. В отчетности по НДФЛ указывают КБК налога.

По дивидендам в пользу российских резидентов код зависит только от суммы или ставки НДФЛ, примененной при расчете налога.

• по НДФЛ с дохода до 5 млн. руб. резидент КБК 182 101 021 300 110 001 10 нерезидент 182 101 021 300 110 10;
• по НДФЛ с дохода свыше 5 млн. руб. 182 101 021 400 110 001 10

При выплате дивидендов в пользу иностранных граждан, с уплатой НДФЛ по ставке 15%, в уведомлении указывают КБК 182 1 01 02130 01 1000 110 независимо от суммы дохода (письмо ФНС от 26.04.2023 № 02-05-06/38487).

Несостыковки с налоговой

На практике ИФНС на местах доначисляют НДФЛ по ставке в размере 15 %, если доход работника с учетом дивидендов превысил 5 миллионов рублей.

То есть, налоговики считают всю базу целиком, отдельно не выделяют базу по дивидендам. Суммируют и зарплату, и дивиденды. В таком случае физическому лицу будет направлено уведомление о доплате налога.

Разъяснения ФНС на этот счет нечеткие: НДФЛ с дивидендов нужно считать без учета зарплаты, а НДФЛ с зарплаты – с учетом дивидендов (письмо Минфина России от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, письмо ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@). На данный момент конкретики ФНС не представила. Надеемся, что ситуацию прояснят к концу года.

Подпишись на рассылку