Бухгалтерам больше не нужно будет уточнять налоговый статус работника

ФНС запланировала внедрить в 2025 году автоматизированную систему для присвоения физлицам налогового резидентства — на основе данных о загранпаспортах и пересечении границы, сообщает РБК.

Налоговый статус зависит от времени нахождения гражданина на территории РФ за календарный год. Если гражданин находится в России не менее 183 дней в году, он считается налоговым резидентом РФ. Иные критерии, в том числе гражданство или вид на жительство, на определение налогового статуса не влияют.

В отношении дистанционных и иностранных работников считается, что налоговый статус должен уточнять бухгалтер, которому эти данные нужны для расчета НДФЛ. У нерезидента основная ставка НДФЛ – 30% (кроме дивидендов - 15%), у резидента 13% или 15%. 

Если удаленный работник исполняет свои функции по трудовому договору с 2024 года его налоговый статус значения не имеет. Доходом от источников в РФ признаются все выплаты по трудовому договору от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России.

Если с удаленщиком заключен ГПД, после потери российского налогового резидентства он должен сам декларировать свой доход и платить НДФЛ, его доходы в России налогом не облагаются. С 2025 года ситуация меняется: все вознаграждения, выплаченные релокантам российскими фирмами по ГПД будут считаться доходами от источников РФ без учета налогового резидентства РФ.

Иностранный работник становится налоговым резидентом РФ после 183 дней проживания в РФ. У работников из стран ЕАЭС налог изначально удерживается по ставке 13% (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014). Но, если по итогам года он не получит статус налогового резидента РФ удержанный с его доходов НДФЛ по ставке 13% нужно пересчитать по ставке 30%.

Особенности определения статуса налогового резидента или нерезидента РФ и способы получения подтверждающих документах ФНС разъяснила письме от 27.12.2023 №ШЮ-4-17/16342@. Конкретного перечня документов, которые подтверждают налоговый статус в Налоговом кодексе, нет. С этой целью можно использовать:

• копию паспорта с отметками о пересечении границы;
• миграционной картой; 
• табелем учета рабочего времени и другие.

Автоматическое определение налогового резидентства

Предполагается, что с 2025 года, ФНС будет устанавливать налоговый статус работника в автоматизированном режиме. Новая автоматизированная система будет создана как часть АИС «Налог-3». Ввод системы в промышленную эксплуатацию запланирован до декабря 2025 года.

Система заработает после налаживания документарного электронного взаимодействия между АИС налоговой службы и информационной системой миграционного учета «Мир» на основании данных о пересечениях государственной границы.

Вероятно, что работник-иностранец сможет подтвердить свой налоговый статус выпиской их этой системы.

Подпишись на рассылку