Лимит доходов в 60 млн рублей для освобождения упрощенцев от НДС – это надолго!

Фирмы на УСН с доходом за 2024 год более 60 млн рублей обязаны уплачивать НДС по всем операциям от реализации товаров, работ, услуг и полученным авансам с 1 января 2025 года.

Если в 2025 году доход составит менее 60 млн рублей, то с начала 2026 года «начнет работать» освобождение от НДС.

Освобождение от уплаты НДС действует до тех пор, пока в текущем году доход «упрощенца» не превысит 60 млн. рублей. (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

Будет ли меняться лимит в 60 млн рублей для освобождения от НДС

Доход, при котором фирмы на УСН освобождаются от НДС, ежегодной индексации не подлежит. Это не предусмотрено статьей 145 НК РФ.

Как сообщил Минфин в письме от 16 декабря 2024 г. № 03-07-11/126906, лимит для освобождения упрощенцев от НДС ежегодно корректировать их на коэффициент-дефлятор необходимости нет.

Как рассчитывается пороговое значение доходов в размере 60 млн рублей для освобождения от НДС

С 1 января 2025 года «пороговая» сумма доходов за год для освобождения от НДС установлена в размере 60 млн рублей. Эта сумма рассчитывается с учетом пункта 1 статьи 346.15 НК РФ, который переадресовывает к пунктам 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Для проверки уровня годовых доходов, при котором фирма на УСН не платит НДС, учитывают:

• доходы от реализации;
• внереализационные доходы, например, кредиторская задолженность с истекшим срокам давности;
• доходы от освобождаемых от НДС операций по ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-07-11/74822);
• доходы, полученные маркетплейсом от покупателей фирмы на УСН (учитывают не сумму, которая переведена маркетплейсом фирме на УСН, а всю сумму, оплаченную покупателем);
• доходы, полученные в результате взаимозачета (при кассовом методе).

Не учитываются в составе доходов:

• положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ;
• госсубсидии, признаваемые в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ.

Как гласит пункт 1 статьи 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, прав), а также сумма туристического налога.

То есть, доход за 2024 год считается без НДС. Доход за 2025 год – без учета НДС и туристического налога.

При подсчете доходов нужно ориентироваться на ту систему налогообложения, которая применяется либо применялась в предыдущем году. В 2025 год считаем по данным 2024 года.

Если организация применяла в 2024 году УСН и ПСН, нужно учитывать общую сумму доходов по всем применяемым режимам налогообложения.

Для расчета предельной суммы дохода можно воспользоваться сведениями из книги учета доходов и расходов по УСН.

Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих доходы, и документов налогового учета.

Подпишись на рассылку