Как считать доход, если товар продан со скидкой

Если продавец предоставил покупателю скидку, это уменьшит стоимость проданных товаров и, соответственно, сумму полученного дохода.

Специалисты Минфина считают, что базы по НДС и налогу на прибыль определяются с учетом скидок, предоставленных партнеру. Эта позиция изложена в недавнем письме от 26 ноября 2024 г. № 03-03-06/1/118253 и была представлена ранее в письмах: от 31.03 2022 №03-04-06/26346, от 28.05.2010 № 03-07-11/216; 26.12.2008 № 03-03-06/1/722.

Для расчета доходов за проданные товары в целях налогообложения прибыли берется выручка от реализации. Это сумма всех поступлений, полученных за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Цены, применяемые в сделках между не взаимозависимыми компаниями, признаются рыночными на основании пункта 1 статьи 105.3 НК РФ. Это позволяет рассматривать предоставление скидки, предусмотренной договором, как уменьшение цены договора. В итоге, в составе доходов налоговой базы по прибыли отражаются суммы с учетом скидки.

Схожую точку зрения разделяет ФНС в №СД-4-3/3651@ от 19.03.2021. Позиция налоговиков основана на Постановлении Президиума ВАС от 22.12.2009 № 11175/09, где подчеркнуто: для налоговых целей сумму выручки определяют с учетом скидок. Если же они предоставлены уже после отгрузки (что привело к уменьшению ранее зафиксированной цены), корректируют базу того налогового периода, в котором отражена соответствующая реализация.

Еще письма Минфина о скидках и бонусах

На эту тему Минфин высказывался неоднократно.

В письме от 05.04.24 № 03-03-06/1/31429 говорилось, что при расчете налога на прибыль премии (скидки), выплаченные покупателю, можно учесть во внереализационных расходах. Но здесь важно, чтобы эти расходы были обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

В письме от 08.10.21 № 03-03-06/1/81707 также рассматривался вопрос учета премии (бонуса, скидки), полученной покупателем.

Если покупатель получает премии, бонусы за исполнение особых условий договора (например за выкуп определенной партии, определенного объема) он учитывает их в составе внереализационных доходов.

При применении метода начисления датой получения внереализационных доходов признается дата подписания сторонами акта приема-передачи.

Если скидка предоставлена покупателю путем снижения цены товара, у него просто уменьшаться расходы на покупку. Приобретенный товар учитывается с учетом предоставленной скидки.

Подпишись на рассылку