титульного листа;
раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В нем нужно отражать суммы НДФЛ по срокам перечисления налога;
раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ». Здесь нужно отражать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года;
Приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» на всех работников.

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ

Нюансы заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 – это суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также суммы возвращенного налога.

Строка 010 – КБК по налогу.

КБК по НДФЛ. Таблица

Строка 020 – это общая сумма перечисленного НДФЛ за 2024 год.

Строки 021 – 026 нужно заполнить по срокам перечисления. Для годового отчета это:

строка 021 – НДФЛ за период с 1 по 22 октября;
строка 022 – НДФЛ за период с 23 по 31 октября;
строка 023 – НДФЛ за период с 1 по 22 ноября;
строка 024 – НДФЛ за период с 23 по 30 ноября;
строка 025 – НДФЛ за период с 1 по 22 декабря;
строка 026 – НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.

Далее строки 030 – 036. Они предназначены для отражения возвращенного налога.

Раздел 1 Сведения об обязательствах налогового агента: как заполнить построчно

Как заполнять строки 020 – 026 и 030 – 036 в зависимости от отчетного периода

Нюансы в заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2024 год

Раздел 2 – это расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно отражать только те доходы работников (зарплата или авансы, премии, дивиденды), которые фактически выплачены, независимо от того, за какой месяц они выплачиваются.

Если вы выплачивали физическим лицам в течение 2024 года доходы, облагаемые по разным ставкам и соответствующим КБК, по каждой ставке налога и по соответствующему КБК Раздел 2 нужно заполнять отдельно.

Например, помимо зарплаты компания выплачивала некоторым работникам дивиденды. В этом случае, как минимум, два раздела с разными КБК должны быть включены в годовой отчет.

Раздел 2 Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ: как заполнить построчно

Что с декабрьской зарплатой?

Зарплата за декабрь 2024 года, выплаченная в январе, в отчет 6-НДФЛ за 2024 год не попадает. Такую зарплату нужно отражать уже в отчете 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года.

Если часть зарплаты работникам выплачивается с 23 по 30 (31) число месяца, то при заполнении расчет 6-НДФЛ за 2024 год нужно учесть следующее.

Если зарплата за декабрь 2024 года выплачена 27 декабря, то НДФЛ должен быть перечислен до 28 декабря 2024 года (последний рабочий день года). Этот НДФЛ попадает в раздел 1 расчета 6-НДФЛ. А именно, в строку 026.

В строке 026 указывайте НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, по которому срок сдачи уведомления и срок уплаты налога – 28 декабря.

С заполнением раздела 2 учитывайте, что в расчете за 2024 год зарплата за декабрь попадает в поля 120 и 131 Раздела 2, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160.

Строка 140 – это обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Обратите внимание, здесь отразите налог, исчисленный за период с 1 января 2024 по 30 сентября 2024 года.

Строка 160 – это общая сумма удержанного НДФЛ по всем работникам по соответствующей ставке. В этой строке раздела 2 указывают сумму удержанного налога за отчетный период.

Строки 161 – 166 – сумма НДФЛ, удержанного по срокам перечисления.

Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Приложение № 1 – это отчет (справка), содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Данное приложение включается только в годовой отчет. Она содержит несколько разделов. Как заполнить их, читайте в бераторе:

Приложения № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица

Когда нужно сдать нулевой 6-НДФЛ?

Если нет выплат работникам, нужно представить нулевой отчет 6-НДФЛ. В нем отражаются начисления за предыдущие периоды отчетного года. Если выплат работникам не было с начала года, отчет не сдавать не нужно.

Но организациям без работников целесообразно сдать нулевой 6-НДФЛ, несмотря на то что прямой обязанности Налоговый кодекс не устанавливает.

Подробнее читайте в бераторе:

Нулевой 6-НДФЛ

Нулевой 6-НДФЛ, если выплаты работникам были только в первом квартале

Как отразить дивиденды в расчете 6-НДФЛ

Если организация выплачивала дивиденды, то они должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ.

На дивиденды заполняют отдельные разделы 1 и 2 со специальным КБК для дивидендов. Если в отчетном периоде применялись разные ставки НДФЛ, то заполняется два раздела 2.

Напомним, в 2024 году ставка по НДФЛ с дивидендов составляла:

13% - если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб. - если налоговая база превышает 5 млн руб.

В 2025 году ставки НДФЛ с дивидендов применяются так:

13% - если налоговая база за налоговый период меньше или равна 2,4 млн руб.;
312 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 2,4 млн руб. - если налоговая база превышает 2,4 млн руб.

По дивидендам в раздел 1 попадают только суммы НДФЛ, перечисленные с дивидендов.

В разделе 1 по строке 010 нужно отразить КБК: