Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2025 году

ИП может выбирать из шести режимов налогообложения:

• Налог на профессиональный доход (НПД),
• Упрощенная система налогообложения (УСН),
• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН),
• Патентная система налогообложения (ПСН),
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН),
• Общая система налогообложения (ОСНО).

Некоторые из них можно совмещать.

Перед выбором налоговой системы

Прежде чем, приступить к выбору выгодной налоговой системы нужно определиться с основными показателями будущего бизнеса. Дело в том, что все спецрежимы имеют ограничения: по видам деятельности, уровню годового дохода, возможности нанимать работников и численности персонала. От этих показателей будет зависеть, какой режим можно выбрать, а какой — нет.

1. Определитесь с видом деятельности.
2. Определите примерный годовой доход. 
3. Постарайтесь спрогнозировать расходы.
4. Спрогнозируйте, кто будет вашими клиентами: физлица или организации. Если организации – каких размеров: малый бизнес, средний, крупный.
5. Определитесь с тем, нужны ли вам будут работники, с какого периода и в каком количестве.

Какие налоги и взносы придется платить вне зависимости от режима налогообложения

Страховые взносы «за себя»

Фиксированные взносы «за себя» обязаны платить все ИП, кроме работающих на НПД и АУСН.

Сумма взносов одинакова для всех, в 2025 году — 53 658 рублей. Платить взносы — обязательно весь период пока зарегистрирован ИП, даже если временно приостановил деятельность.

Если сумма дохода превышает 300 тыс. рублей, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1%.

При этом сумму уплаченных взносов за себя и своих сотрудников можно учесть при расчете налоговой базы за год или учесть в погашение стоимости патента. Например, если сумма уплаченных взносов за себя и своих сотрудников превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту.

Страховые взносы за сотрудников

Многие налоговые режимы, удобные для ИП, позволяют нанимать сторонних работников. В таком случае с заработка работников придется платить страховые взносы на обязательное соцстрахование и на травматизм, оплачивать больничные за первые три дня болезни, кроме производственных травм и профзаболеваний.

Взносы за сотрудников рассчитываются по единому тарифу — 30 % по итогам каждого месяца.

Страховы взносы «за работников» не платят:

• ИП, которые не имеют работников (потому что налоговый режим не позволяет или сами так решили);
• ИП на АУСН (даже если есть наемный персонал).

Но для малого бизнеса есть льготы. Если ИП включен в реестр Малого и среднего предпринимательства (реестр МСП ведет ФНС), можно применять пониженный тариф. Исчислять и уплачивать взносы по ставке 15% с выплат в пользу работников, превышающих 1,5 МРОТ. Выплаты до 1,5 МРОТ облагаются взносами по общему тарифу в 30%.

НДФЛ с зарплат работников

Если у ИП есть работники, он обязан перечислять НДФЛ с зарплаты каждого сотрудника. С 2025 введена прогрессивная шкала в зависимости от размера дохода:

• при годовом доходе не более 2,4 млн руб. — 13%;
• от 2,4 млн до 5 млн руб. — 15% + 312 тыс. руб. (размер налога по предыдущей ступени дохода);
• от 5 млн руб. до 20 млн руб. — 18% + 702 тыс. руб.;
• от 20 млн руб. до 50 млн руб. — 20% + 3,402 млн руб.;
• свыше 50 млн руб. — 22% + 9,402 млн руб.

Прочие налоги при наличии оснований

ИП должен платить имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество), если в собственности есть объект налогообложения, не используемый в предпринимательской деятельности.

Налоговые льготы

Многие регионы устанавливают для ИП различные льготы, в том числе налоговые каникулы. Информацию по этому поводу можно найти на сайте ФНС.

Налоговые режимы для ИП в 2025 году

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД подойдет «свободным художникам», работающим только на себя. Самозанятый не вправе нанимать персонал и может применять этот спецрежим до того момента пока доходы за год не превысят 2,4 миллиона рублей.

Самозанятые не сдают никакой налоговой и статистической отчетности, платят налог по следующим ставкам:

• 4% при расчетах с физлицами;
• 6% при расчетах с организациями и ИП.

Самозанятым единожды выдается вычет 10 000 рублей, налоговая применяет его автоматически.

Плюсы и минусы НПД

Патентная система налогообложения (ПСН)

Этот спецрежим означает покупку патента (разрешения) на ведение определенной деятельности. Налог уже включен в стоимость патента, который выдается на определенный срок от 1 до 12 месяцев.

Как на всех других спецрежимах, работать на ПСН можно только по определенным видам деятельности, которые названы в статье 346.43 НК. Имейте в виду, что власти регионов могут изменить перечень разрешенных видов деятельности для ПСН. Они вправе сократить или расширить федеральный перечень.

В целом на ПСН нельзя: работать по договорам простого товарищества; осуществлять операции с ценными бумагами и оказывать финансовые услуги; заниматься майнингом; производить подакцизные товары; заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых, оптовой торговлей; перевозкой грузов и пассажиров, если используется более 20 транспортных средств; вести розничную торговлю или общепит, если площадь зала более 150 м², нужно перейти на иной режим;

Есть ограничение по уровню годовых доходов: не более 60 миллионов рублей.

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, рассчитать можно в калькуляторе на сайте ФНС.

Плюсы и минусы патентной системы

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Один из самых выгодных и популярных спецрежимов для малого бизнеса. Но, для него установлены жесткие ограничения (статья 346.12 НК РФ):

• По доходам: не более 450 миллионов рублей в год.
• По численности работников: не более 130 сотрудников.
• По остаточной стоимости основных средств: не более 200 миллионов рублей.

Для УСН установлены две налоговые базы и к ним утверждены ставки.

• Если платить налог со всех доходов (объект налогообложения «Доходы»), ставка – 6%.
• Если платить налог с разницы между доходами и расходами ( объект налогообложения «Доходы минус расходы»), ставка – 15%.

Налоговые ставки для режима УСН могут быть снижены на уровне регионального законодательства: до 1% (для УСН «Доходы») или 5% (для УСН «Доходы минус расходы»).

Если у ИП большие расходы, выгоднее выбрать УСН с объектом «Доходы минус расходы». Это актуально для тех, кто нанимает персонал. Часто фонд оплаты труда, с учетом НДФЛ и страховых взносов, часто становится главной составляющей расходов.

Чем меньше расходы, тем выгоднее становится УСН с объектом «Доходы».

НДС с 2025 года

НДС появился у «упрощенцев» с 2025 года. Если годовой доход за предыдущий год или в текущем году превысил 60 миллионов рублей, придется платить НДС. Но можно выбрать ставку: общую – 20% или специальные – 5 или 7%.

Плюсы и минусы УСН

Переход на УСН разрешен только с начала года на основании уведомления, которое подается в ИФНС. Вновь зарегистрированные ИП могут применять спецрежим со дня регистрации, нужно подать уведомления в течение 30 дней после регистрации через личный кабинет на сайте ФНС.

Автоматизированная упрощеннная система налогообложения (АУСН)

Это налоговый режим, введен не во всех регионах РФ. Список есть  на сайте ФНС. Для него установлено довольно много ограничений, в том числе по видам деятельности и доходам.

АУСН не могут применять производители подакцизных товаров, ломбарды, ИП, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, и те, кто занимается добычей полезных ископаемых.

Ограничения для применения АУСН такие:

• доход за год до перехода и во время применения АУСН до 60 миллионов рублей;
• стоимость основных средств не более 150 миллионов рублей;
• численность сотрудников не более 5 человек;
• запрет на найм иностранцев-нерезидентов;
• все выплаты сотрудникам только через банк;
• не совместим с другими налоговыми режимами.

Ставки налога зависит от того, с какой базы ИП будет рассчитывать налог:

• если со всего «Дохода», ставка - 8%;
• если с разницы «Доходы минус расходы», ставка с 20%, минимальный налог, который считается с доходов - 3% от доходов.

Платить налог нужно ежемесячно. Правда сделает это уполномоченный банк.

Большим плюсом АУСН является то, что на этом спецрежиме не нужно сдавать отчетность по налогам в ИФНС, платить страховые взносы за себя и сотрудников, за исключением взносов «на травматизм».

Организации и ИП на АУСН освобождены от многих налог, но все равно должны удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников.

При этом даже если ИП на АУСН нанимает работников, ему не нужно сдавать налоговую отчетность в ИФНС, в частности: 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения о физлицах.

Сдавать нужно только сведения о трудовой деятельности и стаже по форме ЕФС-1 в Соцфонд России.

Плюсы и минусы АУСН

Переход на АУСН возможен только с начала года. Вновь зарегистрированные ИП могут применять этот налоговый режим со дня регистрации путем подачи уведомления в течение 30 дней после нее через личный кабинет на сайте ФНС или через свой банк.

Упрощенцы и самозанятые вправе перейти на автоУСН в течение года

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Этот спецрежим доступен только ИП, которые работают в сельхозотрасли, занимаются растениеводством, животноводством, рыбным хозяйством и т.п.

Для работы на ЕСХН установлены ограничения:

• доля дохода от сельскохозяйственной деятельности должна быть не менее 70% от общего дохода;
• можно производить только сельскохозяйственную продукцию.

Ограничений по доходам на ЕСХН нет.

ЕСХН платится по ставке 6% с разницы между доходами и расходами.

Декларацию нужно сдавать раз в год.

Плюсы и минусы ЕСХН

Общая система налогообложения (ОСНО)

На ОСНО нет ограничений ни по видам деятельности, ни по уровню годового дохода, ни по количеству работников. Выбрать это режим может любой ИП. Но на общей системе налогообложения придется платить больше налогов, в том числе НДС и налог на имущество, от которых освобождены ИП на спецрежимах.

Работа на ОСНО сможет подойти для ИП, который проводит сделки с крупными компаниями. Им выгоднее иметь дело с партнером — плательщиком НДС, как и они сами. Правда с 2025 года работать с НДС можно и на УСН, но для этого спецрежима установлены ограничения по уровню годового дохода.

Основной налог ИП на ОСНО – это НДФЛ, который платится с 2025 года по прогрессивной шкале. Начиная от 13% с доходов до 2,4 миллиона рублей в год, далее – по нарастающей.

• при годовом доходе не более 2,4 млн руб. — 13%;
• от 2,4 млн до 5 млн руб. — 15% + 312 тыс. руб. (размер налога по предыдущей ступени дохода);
• от 5 млн руб. до 20 млн руб. — 18% + 702 тыс. руб.;
• от 20 млн руб. до 50 млн руб. — 20% + 3,402 млн руб.;
• свыше 50 млн руб. — 22% + 9,402 млн руб.

Второй не менее важный налог – НДС. Ставка составляет 20%, есть льготные товары, для которых ставка составляет 0 и 10% и необлагаемые НДС операции.

Отчетность. Ежеквартально сдается декларация по НДС, раз в год — декларацию по НДФЛ.

Плюсы и минусы ОСНО

О своем желании работать на ОСНО, уведомлять налоговиков не нужно. Это режим автоматически присвоят после регистрации.

Налоговые режимы для ИП в 2025 году. Сравнительная таблица

Совмещение налоговых режимов

Предприниматели могут совмещать два налоговых режима и выгоднее платить налоги. При выборе нужно учитывать дано ли в НК РФ право совмещать режимы.

Подпишись на рассылку