Перенос убытка на будущее: какие документы хранить и как долго

Для печати|Все cтатьи

22.04.2025 | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

Первичные документы, подтверждающие сумму перенесенного убытка, нужно хранить. Срок установлен НК РФ, и он превышает традиционный пятилетний срок. А вот какие это документы, в Налоговом кодексе вообще ответа нет.

Перенос убытка на будущее: какие документы хранить и как долго

Срок хранения

Налоговый убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми при расчете налога на прибыль (п. 8 ст. 274 НК РФ).

На его сумму можно уменьшить налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов, т.е. перенести на будущее.

Документы, подтверждающие сумму убытка, хранят в течение всего срока переноса убытка плюс еще пять лет после окончания года, в котором убыток был полностью списан (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).

Сохранять нужно все первичные документы за календарный год, по итогам которого фирма получила убыток, и который потом фирма переносила на будущее, то есть уменьшала на него налоговую базу следующих налоговых периодов.

Какими документами подтверждаются убытки

В НК РФ никакого перечня документов нет. Но есть судебное решение, в котором есть четкое разъяснение, какие документы нужны для использования права переноса убытков (см. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10 августа 2021 г. № Ф04-7946/2020 по делу № А27-10868/2019).

К документам, подтверждающим убыток, судьи отнесли:

акт налоговой проверки;
налоговые регистры;
первичные документы.

Даже если фирма уже успешно отчиталась о полученном убытке, а инспекция проверила и приняла декларацию, этот результат должен быть зафиксирован в акте проверки.

Суд также указал, что регистров налогового учета без первичных учетных документов, подтверждающих размер понесенного убытка и период его возникновения, не достаточно.

Фирма должна иметь как документы, подтверждающие фактическое несение затрат, так и документы, позволяющие определить состав заявленных убытков.

Нужно хранить все первичные документы, подтверждающие доходы и расходы того периода, в котором получен убыток. Как правило, это накладные, акты выполненных работ, акты оказанных услуг, счета, ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и др.

При отсутствии документов, подтверждающих объем понесенного убытка, фирма будет считаться утратившей право переносить его на будущее. То есть не подтвержденные документально прошлые убытки в расчет налоговой базы по налогу на прибыль за текущий налоговый период включать нельзя.

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Когда на убыток прошлых лет можно уменьшить доначисленный налог

Ограничения по величине переносимого убытка